استخدام تحليلات بيانات التدقيق في تنفيذ إجراء تقييم المخاطر
كين تيسياك مدير جافا في المعهد الامريكي للمحاسبين القانونيين
بالتصرف سليمان سليم شعبان ماجستير بالمحاسبة المالية من جامعة دمشق
إن الانضباط المتطور بسرعة تحليل البيانات يحمل وعدا كبيرا للمدققين في سعيه المستمر لتزويد العملاء بجودة أكبر في التعاقدات التي يقومون بها.
وتوفر تحليلات بيانات مراجعة الحسابات للمدققين فرصة لاستعراض و تحليل عدد اكبر من الملفات من أجل تحديد المعلومات المستخدمة لدعم اجراءات مراجعة الحسابات و امكانية استخلاص الرؤى الجديدة من هذه العملية هذا سيحقق للمدققين و عملاؤهم فوائد كبيرة .
وتشمل فوائد تحليلات بيانات مراجعة الحسابات ما يلي :
- تحسين فهم عمليات الوحدة المحاسبية و المخاطر المرتبطة بها بما في ذلك مخاطر الغشو الاحتيال .
- زيادة الامكانية الكامنة في الكشف عن الاخطاء الجوهرية (الخطأ الجوهري هو بيان كاذب مقترن بدليل مادي ).
- تحسين الاتصالات مع المسؤولين عن ادارة عملاء التدقيق .
يوفر دليل المعهد الامريكي للمحاسبين القانونيين (AICPA) لتحليل بيانات التدقيق الذي يمكن الممارسين لاستخدام التقنيات المتنامية في خدمتهم لعملاءهم و يقدم المقتطف التالي من الدليل الارشادي للمعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين (https://www.aicpastore.com/AuditAttest/Standards/guide-to-audit-data-analytics/PRDOVR~PC-ADATA/PC-ADATA.jsp) .
هنالك خمس خطوات اساسية تمكن المدقق من التخطيط , أداء , و تقييم نتائج استخدام بيانات التدقيق (تحليلات بيانات التدقيق يرمز لها ADA) في تنفيذ اجراءات تقييم المخاطر و المساعدة في صياغة نتائج اضافية و شاملة .
1-خطة (تحليلات بيانات التدقيقADA)
- تحديد بنود البيانات المالية أو الحسابات أو الافصاحات و التاكيدات ذات الصلة وطبيعة و توقيت ومدى الملفات التي سيتم التطبيق عليها (ADA).
- تحديد الغرض العام من (ADA) على سبيل المثال ما اذا كان سيتم استخدامها في اجراء تقييم المخاطر ,و اختبار الضوابط ,اجراء تليلي موضوعي ,اختبار للتفاصيل أو في الاجراءات للمساعدة في تشكيل استنتاج شامل من التدقيق .
-تحديد الاهداف المحددة لتحليلات بيانات التدقيق في سياق غرضها العام .
- تحديد مجموعة البيانات التي سيتم تحليلها أو اختبارها باستخدام (ADAتحليلات بيانات التدقيق) بما في ذلك التخطيط و النظر الاولي في المسائل التي من المحتمل أن تؤثر على اهمية وتوافر موثوقية تلك البيانات .
- تحديد تحليلات بيانات التدقيق (ADA) التي من المرجح ان تكون مناسبة للغرض المقصود و الاهداف .
-تحديد التقنيات و الادوات و الرسومات و الجداول التي سيتم استخدامها .
2-الوصول و اعدا البيانات لأغراض (تحليل بيانات التدقيق ADA).
3-النظر في مدى ملاءمة و موثوقية البيانات المستخدمة .
4-تنفيذ (تحليل بيانات التدقيق ADA)
- اذا اشارت النتائج الاولية ل(ADA) الى ان جوانب تصميمها او ادائها تحتاج لمراجعة و اجراء تنقيحات مناسبة و تعديل(ADA).
- اذا استنتج مراجع الحسابات ان تحليلات بيانات التدقيق (ADA) قد تم تصميمها و تنفيذها بشكل صحيح وقد حددت البنود التي تسدعي اعتبارات مراجع الحسابات الأخرى و تخطيط و تنفيذ اجراءات اضافية بشأن تلك البنود (انظر المخطط الانسيابي في الشكل 2-2 و المواد الداعمة لظروف المعالجة عندما تم تحديد عدد كبير من العناصر ).
5- تقييم النتائج و استنتاج ما اذا كان قد تم تحقيق الهدف و الغرض المحدد لأداء (ADA)
- واذا لم تحقق الأهداف ,يتم التخطيط و تنفيذ اجراءات مختلفة لتحقيق تلك الأهداف .
التوثيق : يجب على المدقق ان يمتثل لمتطلبات الوثائق ذات الصلة في معايير المراجعة المقبولة عموما عند تنفيذ كل خطوة و اجراء ذي صلة .وتحدد الفقرة 33 من AU-C Section 315 المتطلبات المتعلقة بتوثيق اجراءات تقييم المخاطر .وتناقش الفقرة 1, 48 - ,1 56 من هذا الدليل المسائل المتعلقة بتوقيق (ADA)
الشكل 2-2
عملية تحديد ومعالجة العناصر البارزة عند (ADA) في اجراء تقييم المخاطر الى تحديد واحد او اكثر من العناصر البارزة التي قد تكون مشكلة . و لمعالجة هذه البنود يمكن لمدقق الحسابات أن يتبع العملية الموضحة ادناه.
كين تيسياك مدير جافا في المعهد الامريكي للمحاسبين القانونيين
بالتصرف سليمان سليم شعبان ماجستير بالمحاسبة المالية من جامعة دمشق
إن الانضباط المتطور بسرعة تحليل البيانات يحمل وعدا كبيرا للمدققين في سعيه المستمر لتزويد العملاء بجودة أكبر في التعاقدات التي يقومون بها.
وتوفر تحليلات بيانات مراجعة الحسابات للمدققين فرصة لاستعراض و تحليل عدد اكبر من الملفات من أجل تحديد المعلومات المستخدمة لدعم اجراءات مراجعة الحسابات و امكانية استخلاص الرؤى الجديدة من هذه العملية هذا سيحقق للمدققين و عملاؤهم فوائد كبيرة .
وتشمل فوائد تحليلات بيانات مراجعة الحسابات ما يلي :
- تحسين فهم عمليات الوحدة المحاسبية و المخاطر المرتبطة بها بما في ذلك مخاطر الغشو الاحتيال .
- زيادة الامكانية الكامنة في الكشف عن الاخطاء الجوهرية (الخطأ الجوهري هو بيان كاذب مقترن بدليل مادي ).
- تحسين الاتصالات مع المسؤولين عن ادارة عملاء التدقيق .
يوفر دليل المعهد الامريكي للمحاسبين القانونيين (AICPA) لتحليل بيانات التدقيق الذي يمكن الممارسين لاستخدام التقنيات المتنامية في خدمتهم لعملاءهم و يقدم المقتطف التالي من الدليل الارشادي للمعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين (https://www.aicpastore.com/AuditAttest/Standards/guide-to-audit-data-analytics/PRDOVR~PC-ADATA/PC-ADATA.jsp) .
هنالك خمس خطوات اساسية تمكن المدقق من التخطيط , أداء , و تقييم نتائج استخدام بيانات التدقيق (تحليلات بيانات التدقيق يرمز لها ADA) في تنفيذ اجراءات تقييم المخاطر و المساعدة في صياغة نتائج اضافية و شاملة .
1-خطة (تحليلات بيانات التدقيقADA)
- تحديد بنود البيانات المالية أو الحسابات أو الافصاحات و التاكيدات ذات الصلة وطبيعة و توقيت ومدى الملفات التي سيتم التطبيق عليها (ADA).
- تحديد الغرض العام من (ADA) على سبيل المثال ما اذا كان سيتم استخدامها في اجراء تقييم المخاطر ,و اختبار الضوابط ,اجراء تليلي موضوعي ,اختبار للتفاصيل أو في الاجراءات للمساعدة في تشكيل استنتاج شامل من التدقيق .
-تحديد الاهداف المحددة لتحليلات بيانات التدقيق في سياق غرضها العام .
- تحديد مجموعة البيانات التي سيتم تحليلها أو اختبارها باستخدام (ADAتحليلات بيانات التدقيق) بما في ذلك التخطيط و النظر الاولي في المسائل التي من المحتمل أن تؤثر على اهمية وتوافر موثوقية تلك البيانات .
- تحديد تحليلات بيانات التدقيق (ADA) التي من المرجح ان تكون مناسبة للغرض المقصود و الاهداف .
-تحديد التقنيات و الادوات و الرسومات و الجداول التي سيتم استخدامها .
2-الوصول و اعدا البيانات لأغراض (تحليل بيانات التدقيق ADA).
3-النظر في مدى ملاءمة و موثوقية البيانات المستخدمة .
4-تنفيذ (تحليل بيانات التدقيق ADA)
- اذا اشارت النتائج الاولية ل(ADA) الى ان جوانب تصميمها او ادائها تحتاج لمراجعة و اجراء تنقيحات مناسبة و تعديل(ADA).
- اذا استنتج مراجع الحسابات ان تحليلات بيانات التدقيق (ADA) قد تم تصميمها و تنفيذها بشكل صحيح وقد حددت البنود التي تسدعي اعتبارات مراجع الحسابات الأخرى و تخطيط و تنفيذ اجراءات اضافية بشأن تلك البنود (انظر المخطط الانسيابي في الشكل 2-2 و المواد الداعمة لظروف المعالجة عندما تم تحديد عدد كبير من العناصر ).
5- تقييم النتائج و استنتاج ما اذا كان قد تم تحقيق الهدف و الغرض المحدد لأداء (ADA)
- واذا لم تحقق الأهداف ,يتم التخطيط و تنفيذ اجراءات مختلفة لتحقيق تلك الأهداف .
التوثيق : يجب على المدقق ان يمتثل لمتطلبات الوثائق ذات الصلة في معايير المراجعة المقبولة عموما عند تنفيذ كل خطوة و اجراء ذي صلة .وتحدد الفقرة 33 من AU-C Section 315 المتطلبات المتعلقة بتوثيق اجراءات تقييم المخاطر .وتناقش الفقرة 1, 48 - ,1 56 من هذا الدليل المسائل المتعلقة بتوقيق (ADA)
الشكل 2-2
عملية تحديد ومعالجة العناصر البارزة عند (ADA) في اجراء تقييم المخاطر الى تحديد واحد او اكثر من العناصر البارزة التي قد تكون مشكلة . و لمعالجة هذه البنود يمكن لمدقق الحسابات أن يتبع العملية الموضحة ادناه.
تعليقات
إرسال تعليق