التحوط يحصل على دفعة من التوجيه المحاسبي المبسط

 By Ken Tysiac

 March 9, 2018

  ( sleimanshaaban@gmail.com)SULEIMAN SHAABAN

 كان أحد أهداف مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) لتوجيهه الجديد في محاسبة التحوط هو إزالة بعض الحواجز التي عرضتها قواعد المحاسبة القديمة للتحوط.

 وقال روب رويالCPA ، رئيس فريق المشتقات والأدوات المالية في ممارسة الخدمات الاستشارية للمحاسبة المالية في أرنست اند يونغ  EY: "الاهتمام واضح ، خاصة من جانب إدارة الخزانة والمخاطر". "إنهم يرون استراتيجيات أو أدوات كانت صعبة قبل أن يكون لها فجأة شريان حياة لهم".

صدر في آب / أغسطس الماضي ، تحديث المعايير المحاسبية رقم 2017-12(http://www.fasb.org/jsp/FASB/Document_C/DocumentPage?cid=1176169282347&acceptedDisclaimer=true) ، المشتقات والتحوط (الموضوع 815): التحسينات المستهدفة للمحاسبة الخاصة بأنشطة التحوط ، تم إنشاؤه من أجل:

- محاذاة القواعد المحاسبية مع أنشطة إدارة المخاطر.

- يعكس بدقة أكبر النتائج الاقتصادية للتحوط في البيانات المالية.
-تبسيط معالجة محاسبة التحوط.

 وقال رويال إن استقبال معدي البيانات المالية كان متحمسا ، مضيفا أن EY عملت مع عدد من الشركات التي تبنت في وقت مبكر المعيار.

 وقال رويال: "من غير المعتاد أن نكون سعداء ومتحمسين بشأن معيار محاسبة جديد". "لا نسمع ذلك طوال الوقت."

ويخلق هذا المعيار فرصاً أمام الشركات لاستخدام استراتيجيات التحوط التي كانت مرهقة لدرجة أنه لم يكن من العملي استخدامها ، كما يقول جون هوارد ، من CPA ، وهو شريك استشاري رفيع المستوى في مجموعة فاينل من الأدوات المالية في شركة ديلويت آند توش .

 وقال هوارد: "إنه أيضًا يجعل حتى الاستراتيجيات الحالية والمحاسبة والجوانب التشغيلية المستمرة لها أسهل وأسرع من حيث العبء". "هناك تقلب أقل في البيانات المالية وأقل الحاجة إلى تتبع ما نسميه عدم الفعالية."

 ومع ذلك ، يحذر رويول من أنه من المهم بالنسبة للشركات أن تأخذ في الاعتبار فرص التحوط بطريقة مدروسة ومعتمدة قبل استخدامها. وهذا يعني الخضوع للضوابط والعمليات العادية والتشاور مع لجان الخزانة أو لجان إدارة المخاطر قبل القفز بسرعة كبيرةللتنفيذ.

 وقال إن بعض الذين تبنوا في وقت مبكر فقط يستفيدون من المحاسبة الأكثر بساطة للتحوطات التي خططوا بالفعل لتوظيفها. لم يكن لدى مُتبِّع سابق آخر أي تحوطات مباشرة ، لذلك كان اعتماد المعيار يتألف أساسًا من الإفصاح عن السياسة المحاسبية.

 التنفيذ ليس بهذه السهولة على الجميع ، مع ذلك.

 "هذا هو المعنى الكامل للمعيار" ، وقال رويال ... لم تصبح المشتقات فجأة سهلة. لقد أصبحت المشتقات أسهل مما كانت عليه من قبل. "

 تُعد القيود المفروضة على الموارد أيضًا مصدر قلق للشركات ، التي كانت تتصارع منذ بضع سنوات على تطبيق معايير المحاسبة الجديدة الخاصة بالإيرادات والتأجير.

 وقال هوارد: "في بعض الأحيان تكون نيتك هي:" أريد حقاً أن أفعل ذلك على الفور ، لكن ما إذا كان بإمكانهم سحب كل ذلك هو شيء يجب أن نراه. " "بالتأكيد لا يمكنني إعطاء الأسبقية على تبني مبكر [معيار محاسبة التحوط] على تبني الاعتراف بالإيرادات. إذاً هي حالة بالفعل ، وأين الموارد في الكيانات ، وهل يمكنها فعل ذلك فعلاً؟ "

 وقال هوارد إنه في العديد من الحالات ، تطرح الشركات أسئلة على مستشاريها في مجال المحاسبة بعد أن تصف بنوكها الفرص الجديدة المتعلقة بالتحوّط. وقال إن شروط اليوم تجعل من المواتية للكيانات التي لديها فروع في أوروبا ، أو بريطانيا العظمى ، أو اليابان المشاركة في التحوط من العملات الأجنبية.

"لقد رأينا مجموعة كبيرة من الكيانات التي تهتم بإجراء هذه المعاملات ، وتريد أيضًا تطبيق المعايير الأسهل حيث لا يكون لديها التقلبات في بيان الدخل ، وهي كمية لطيفة وسلسة تضرب الأرباح". هوارد قال.

 وتشمل التحوطات التي قالها هوارد ورويال أكثر جاذبية ما يلي:

1-تحوطات صافي الاستثمارات في العمليات الأجنبية. ارتفع هذا التحوط من مخاطر العملات الأجنبية في شهر 2015 عندما تعزز الدولار بشكل كبير. 

2- التحوطات التي تحول القروض ذات المعدل الثابت إلى قروض بسعر فائدة متغير. وقال رويال إن البنوك كانت من أوائل الذين تبنوا المعايير لأنها جعلت هذا النوع من التحوط أكثر سهولة.

3- تحوطات مخاطر أسعار السلع الأساسية التي لا تحوط إلا العنصر الأساسي لمخاطر أسعار السلع بدلاً من المخاطر الكاملة للسعر.

 يوفر المعيار أيضًا مكانًا مناسبًا للانتقال لأنه يسمح بتعديل التحوطات الموجودة أو تحسينها للأغراض المحاسبية دون الحاجة إلى إلغاء تحديدها. كما ينص على قيام الشركات بإعادة تصنيف الأوراق المالية المحتفظ بها لتاريخ الاستحقاق والتي تكون قابلة للدفع مقدمًا.

 "اعتمادًا على عدد التحوطات الموجودة لديك ، فأنت تريد التأكد من أنك ستحصل على المخزون الكامل بحيث لا تفوت هذه الفرصة لمرة واحدة لإجراء هذه التعديلات والقيام بإعادة التصنيف ، إذا كنت ترغب في ذلك ، "إلى النضج" ، قال هوارد. "هناك الكثير من الأشياء التي لا يمكنك فعلها إلا عندما تعتمدها."

 وقال إن الكثير من المنظمات التي تقدم تقارير سنوية تقوم بجرد تحوطاتها والتخطيط لإجراء جميع الخيارات حتى يمكن تبنيها مبكرا للربع الأول بحلول 31 مارس. إذا تم اعتماد المعيار خلال فترة مؤقتة ، يتعين على المنظمات دفع أي تغييرات على المحاسبة الفصلية السابقة إلى بداية السنة المالية للتبني. "

 وفي الوقت نفسه ، قال رويال إن الشركات تتأكد من أنها لا تدخل بتهور إلى أراضٍ جديدة دون بذل العناية الواجبة.

 وقال رويال: "لقد كان وقتًا ممتعًا حقًا ووقتًا ممتعًا أيضًا لمراجعة الحسابات وليس وقف الأعمال كما كانت في بعض الشركات". "وأعتقد أن هذا هو السبب في تصرف مجلس معايير المحاسبة المالية FASB".