التخطي إلى المحتوى الرئيسي



مسودة عمل جديدة لرابطةالمحاسبين المحترفين الدوليين المعتمدين (AICPA) تتناول  تقييم محفظة الأوراق المالية و الاستثمارات في مشاريع الأعمال 

 By Ken Tysiac

  بالتصرف سليمان شعبان ماجستير محاسبة مالية من جامعة دمشق

   ( sleimanshaaban@gmail.com)SULEIMAN SHAABAN



أصدرت AICPA مسودة عمل (https://www.aicpa.org/interestareas/frc/accountingfinancialreporting/working-draft-of-pe-vc-guide.html) لدليل للمحاسبة والتقييم يوم الثلاثاء يقدم إرشادات لأغراض إعداد التقارير المالية فيما يتعلق بالمحاسبة وتقييم استثمارات الشركة في صناديق رأس المال الاستثماري وصناديق الأسهم الخاصة وشركات الاستثمار الأخرى ضمن نطاق معايير المحاسبة الخاصة بـ FASB التدوين (ASC) 946 ، الخدمات المالية - شركات الاستثمار.قد يكون هذا الدليل مفيدًا أيضًا للشركات غير الاستثمارية التي تقوم باستثمارات مماثلة. طوّرت فرقة عمل AICPA PE / VC وموظفو AICPA مسودة العمل ، والتي تم مراجعتها والموافقة عليها من قبل اللجنة التنفيذية للتقارير المالية في AICPA.يمكن إرسال التعليقات على مسودة العمل بالبريد الإلكتروني إلى يلينا ميشكيفيتش (Yelena.Mishkevich@aicpa-cima.com) بحلول 15 أغسطس.ﯾﺗم ﺗﺣدﯾد محافظ اﺳﺗﺛﻣﺎرات الشرﮐﺎت  ﻓﻲ ﻣﺳودة اﻟﻌﻣل ﮐﺎﺳﺗﺛﻣﺎرات ﻓﻲ ﮐل ﻣن ﺣﻘوق اﻟﻣﻟﮐﯾﺔ وأدوات اﻟدﯾن  اﻟﺧﺎﺻﺔ وﺷرﮐﺎت ﻣﻌﯾﻧﺔ ذات أدوات ﻣﺗداوﻟﺔ.يواجه المحللون تحديات عند تقدير القيمة العادلة لهذه الاستثمارات وفقًا لـ FASB ASC Topic 820 ، قياس القيمة العادلة ، نظرًا لطبيعة السوق غير السائلة لمثل هذه الاستثمارات والخصوصية الكبيرة ذات الصلة. يتم تطوير دليل AICPA لمساعدة الإدارة ومجالس إدارات الشركات الاستثمارية وكذلك أخصائيي التقييم ومدققي الحسابات والأطراف الأخرى المهتمة بتقييم القيمة العادلة لهذه الاستثمارات.تقدم مسودة العمل أفضل الممارسات المتصورة لفرقة العمل التابعة لـ PE / VC من أجل تقييم الاستثمارات في أدوات حقوق الملكية والديون ، وبعض جوانب المحاسبة الخاصة بتلك الاستثمارات.وعلى وجه التحديد ، يوصي مشروع العمل هذا بالمنهج التالي لبعض المجالات الرئيسية:

  1-  النظر في الأفق الزمني للاستثمار عند تقدير القيمة العادلة لاستثمار الأسهم ، مع الأخذ في الاعتبار قيمة الدين لغرض تقييم حقوق الملكية وقيمة أي خسائر تشغيلية صافية ، حتى عند تقييم مركز السيطرة.
  2-  بالنسبة لاستثمارات الديون مع تغطية الضمانات ، قم بتخصيص القيمة بين الدين وأوامر الإيداع للإبلاغ عن القيمة العادلة كبنود منفصلة في جدول الاستثمارات.
  3-  تقدير قيمة المشروع لغرض تقييم حقوق الملكية في المؤسسة دون النظر في علاوة أو خصومات.
  4-  تقدير القيمة العادلة للدين وقيمة الدين لغرض تقييم حقوق الملكية بما يتوافق مع التدفقات النقدية وعائد السوق والفترة المتبقية المتوقعة.
   5- بالنسبة لاستثمارات الأسهم في  محفظة الشركات  ذات هياكل رأس المال المعقدة ، يجب الأخذ في الاعتبار المنهجيات البديلة أو تطبيق التعديلات المناسبة عند استخدام طريقة تسعير الخيارات (OPM) لتخصيص القيمة بين فئات الأسهم العليا والأصغر.
 6-   تقدير القيمة بمعايرة نموذج التقييم المحدد لأي معاملات حديثة ثم تحديث هذه الافتراضات للتغيرات بين تاريخ المعاملة وتاريخ القياس.
  7-  إجراء اختبارات خلفية لتحسين عمليات تقييم الصندوق.
   8- استبعاد تكاليف المعاملات من القيمة العادلة للاستثمارات في اليوم الثاني ؛ أي أن القيمة العادلة مباشرة بعد إغلاق الصفقة قد تكون أقل من التكلفة المرسملة.

 خدمات التقييم 

 المحاسبة و التقارير المالية 

تعليقات

إرسال تعليق

المشاركات الشائعة من هذه المدونة

المحاسبة الافتراضية: كيف تنجح عن بعد    By Cheryl Meyer                                                                  sleiman salim shaaban   CFO and  master in financial accounting  sleimanshaaban@gmail.com  كان تشاد ديفيس ، CPA (كندا) ، سباقا في العمل عن بعد   لسنوات عندما أجبرت جائحة الفيروس التاجي العديد من شركات المحاسبة على العمل عن بعد تمامًا. أسس هو وجوش زويج ، CPA (كندا) ، شركة LiveCA ، وهي شركة محاسبة افتراضية بالكامل في كندا في عام 2013. ركز زويج على الضرائب و ديفيس على التكنولوجيا ، لذلك انسجم الاثنان جيدًا ، خاصة وأن أيًا منهما لم يرغب في العمل من مكتب ثابت.  قال ديفيس: "قضينا يومين في الغابة ، المخيم ، وخرجنا بمصافحة وشركة جديدة".  بعد ثماني سنوات ، أصبحت LiveCA مزدهرة ، حيث توظف حوالي 80 شخصًا ، وتتعامل مع العملاء الكنديين...
إرسال تعليق
قراءة المزيد
 يقوم مجلس معايير المحاسبة المالية FASB بتحديث معيار الإبلاغ لبرامج تمويل الموردين   By Bryan Strickland   ترجمة سليمان سليم  شعبان  باحث في المحاسبة المالية و التدقيق والتكنولوجيا . أصدر مجلس معايير المحاسبة المالية ( FASB ) تحديثًا لمعايير المحاسبة ( ASU ) يوم الخميس بهدف تعزيز الشفافية حول برامج تمويل الموردين. ASU No. 2022-04  https://www.fasb.org/Page/Document?pdf=ASU%202022-04.pdf&title=ACCOUNTING%20STANDARDS%20UPDATE%202022-04%E2%80%94LIABILITIES%E2%80%94SUPPLIER%20FINANCE%20PROGRAMS%20(SUBTOPIC%20405-50):%20DISCLOSURE%20OF%20SUPPLIER%20FINANCE%20PROGRAM%20OBLIGATIONS ، الالتزامات - برامج تمويل الموردين (موضوع فرعي 405-50): الإفصاح عن التزامات برنامج تمويل المورد ، ساري المفعول للسنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 2022 ، بما في ذلك الفترات المؤقتة خلال تلك السنوات المالية. يسري تعديل مُدرج في ASU للسنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 2023. وقال ريتشارد جونز رئيس مجلس معايير معايير المحاسبة المالية في بيان صحفي: "تستجيب ASU الجديدة الت...
إرسال تعليق
قراءة المزيد
يسعى PCAOB للحصول على تعليقات على معايير التصديق المؤقتة   By Kevin Brewer  ترجمة سليمان سليم  شعبان  ماستر بالمحاسبة المالية  باحث في المحاسبة المالية و التدقيق والتكنولوجيا . sleimanshaaban@gmail.com أصدر مجلس مراقبة شركات المحاسبة العامة (شركات المحاسبة العامة هي الشركات المدرجة في البورصة) PCAOB يوم الاثنين    https://pcaob-assets.azureedge.net/pcaob-dev/docs/default-source/standards/staff-request-for-comment/rfc-application-use-interim-attestation-standards.pdf?sfvrsn=fd791256_2 طلبًا للحصول على معلومات والتعليق على تطبيق واستخدام معايير التصديق المؤقتة. ومن المتوقع أن يساعد الطلب في إبلاغ التوصية المحتملة التي قد يقدمها الموظفون إلى المجلس فيما يتعلق بتحديثات معايير التصديق المؤقتة ، التي تم اعتمادها في عام 2003. يعد تحديث المعايير أحد الأهداف الرئيسية الأربعة لـ PCAOB ، وفقًا لخطتها الإستراتيجية التي تم إصدارها الشهر الماضي. في وقت سابق من هذا العام ، أعلنت "واحدة من أكثر جداول الأعمال طموحًا لوضع المعايير في تاريخ PCAOB " ، بما في ذلك خطط ...
إرسال تعليق
قراءة المزيد