التصويبات الفنية الجديدة AICPA توضيح متطلبات الاستقلال

 By Ken Tysiac

  بالتصرف سليمان شعبان ماجستير محاسبة مالية من جامعة دمشق

    sleimanshaaban@gmail.com

أصدرت  AICPA (https://www.aicpa.org/content/dam/aicpa/interestareas/professionalethics/community/exposuredrafts/downloadabledocuments/2018-technical-correction-agreed-upon-procedure-engagements-performed-in-accordance-with-ssaes.pdf) تصويبات فنية لتعريف "العضو المشمول" في المعايير المهنية AICPA وقواعد الاستقلال لإجراءات التعاقد المتفق عليها التي أجريت وفقا للبيانات حول معايير لإشراك البعثات (SSAEs).لا يمثل أي من التصويبات الفنية تغييرا في الموقف من جانب AICPA ؛ بدلاً من ذلك ، تعمل التصحيحات على إصلاح الأخطاء المطبعية التي حدثت عند نشر التحديثات السابقة.يوضح أحد التصحيح الفني أن 10 ساعات هي الحد الأدنى لتقديم خدمات غير مادية إلى عميل شهادة خلال عام مالي يُعتبر فيه الشريك أو شريكه أو مديره "عضوًا مغطى" (ET §0.400.12) في AICPA مدونة السلوك المهني.يوضح التصحيح الفني الآخر أن الاستقلالية ستتعرض لانخفاضاً في المشاركة في الإجراءات المتفق عليها في إطار SSAEs إذا كانت الشركة تمتلك علاقة مالية جوهرية مع الطرف المسؤول أو الأطراف التي كانت مشمولة بأي من التفسيرات التالية "لقاعدة الاستقلال" ( ET §.1.200.001):

    الفقرتان .01 و .02 من "نظرة عامة على المصالح المالية" (ET §1.240.010).
    "الوصي أو المنفذ" (ET §1455.010).
    "استثمارات مشتركة مقرونة عن كثب" (ET §1.265.020).
    "القروض" (ET §1.260.010 ، مرجع سابق: الفقرة .13 من ET §101).التصحيحات الفنية تسري على الفور.النسخة الفنية المضمنة في هذه الوثيقة فعالة على الفوروتصدر اللجنة التنفيذية لشعبة الأخلاقيات المهنية تفسيرات وتعاريف الأخلاقيات لتقديم مبادئ توجيهية بشأن نطاق القواعد وتطبيقها ، ولكن لا يقصد بها الحد من هذا النطاق أو التطبيق. المنشور في مجلة المحاسبة يشكل إشعارًا للأعضاء. يتحمل العضو الذي يغادر هذه الإرشادات عبء تبرير هذا الرحيل في أي جلسة تأديبية.أجرت اللجنة التنفيذية لأخلاقيات المهنة تصويباً تقنياً لتعريف "العضو المغطى" في المقدمة (AICPA والمعايير المهنية وقطاع البريد رقم 0.400.12) وتفسير "إجراءات التعاقد المنفذة المتفق عليها مع SSAEs" بموجب "قاعدة الاستقلال" (AICPA، Standard Standards، ET sec. 1.297.020)التصحيح الفني للإجراءات المتفق عليها عند إجراء التعيينات وفقا لتفسير SSAEsالتعديلات التي يتعين إجراؤها في تحديث يوليو 2018.12 العضو المغطى. كل ما يلي: 
ا. فرد في فريق إشراك المشاركة.
 ب. فرد في وضع يمكنه من التأثير على مشاركة الشهادة. 
ج. شريك ، أو شريك مكافئ ، أو مدير يقدم أكثر من 10 ساعات أو أكثر من الخدمات غير المصدق لشهادة العميل في أي سنة مالية. ينتهي التعيين كعضو مشمول في وقت لاحق من (1) التاريخ الذي تقوم فيه الشركة بالتوقيع على التقرير الخاص بالبيانات المالية للسنة المالية التي تم خلالها تقديم تلك الخدمات أو (2) التاريخ الذي لم يعد يتوقع أن يقدم 10 أو ساعات أكثر من الخدمات غير المصدق إلى العميل المشهود على أساس متكرر. 
د. شريك أو شريك مكافئ في المكتب الذي يمارس فيه شريك المشاركة أو شريك مكافئ المشاركة الرئيسي في المقام الأول فيما يتعلق بالمشاركة في الشهادة.
 ه. الشركة ، بما في ذلك خطط منافع موظفي الشركة.f
  كيان يمكن التحكم في سياساته التشغيلية أو المالية أو المحاسبية من قبل أي من الأفراد أو الكيانات الموصوفة في البنود (أ) أو اثنين أو أكثر من هؤلاء الأفراد أو الكيانات إذا كانوا يعملون معاً. [المرجع السابق: الفقرة. 07 من القسم ET 92]تاريخ النفاذتعتبر إضافة مكافئات الشركاء لهذا التعريف فعالة في المشاركات التي تغطي الفترات التي تبدأ في أو بعد 15 ديسمبر 2014.1.297.020 إﺟراءات إﺟراء ﻣﺗﻔق ﻋﻟﯾﮭﺎ ﺗم إﺟراؤھﺎ وﻓﻘﺎً ﻟـ SSAEs.01 لأغراض هذا التفسير ، يكون الموضوع كما هو محدد في SSAEs..02 عند تنفيذ ارتباطات الإجراءات المتفق عليها (AUP) وفقًا لـ SSAEs ، يتم تعديل تطبيق "قاعدة الاستقلال" [1.200.001] ، كما هو موضح في "تطبيق قاعدة الاستقلال على المشاركات التي يتم تنفيذها وفقًا بيانات حول معايير إشغال الشهادات "تفسير [1.297.010] من" قاعدة الاستقلال "وهذا التفسير.
 .03 عند تقديم خدمات غير من شأنها أن تضر بالاستقلال تحت تفسيرات للموضوع الفرعي "غير الخدمات" [1.295] تحت "الاستقلال"القاعدة "[1.200.001] ، ستكون التهديدات عند مستوى مقبول والاستقلال لن يكون كذلك ضعيفًا ، بشرط ألا تكون الخدمات غير المتصلة ذات صلة بالموضوع المحددمسألة مشاركة SSAE. ستكون التهديدات عند مستوى مقبول والاستقلال أيضا لن تكون منخفضة إذا "المتطلبات العامة لأداء"خدمات Nonattest" تفسير [1.295.040] من "قاعدة الاستقلال" لم تكن كذلك يتم تطبيقها عند تقديم خدمات غير مقيمة ، شريطة أن تقوم خدمات nonattest لا تتعلق بالموضوع المحدد لمشاركة AUP..04 بالإضافة إلى ذلك ، عند إجراء تفاعل مع AUP بموجب SSAEs ، ستكون التهديدات على مستوى مقبول والاستقلال لن يضعف ، إذا ما غطت التاليةأعضاء وعائلاتهم المباشرة مستقلة عن الطرف (الأطراف) المسؤول:
 ا. الأفراد المشاركون في فريق التفاعل مع AUP 
ب. الأفراد الذين يشرفون أو يديرون مباشرة شريك الارتباط AUP أوشريك مكافئ 
ج. الأفراد الذين يتشاورون مع فريق إشراك المشاركة بخصوص التقنية أوالقضايا المتعلقة بالصناعة المحددة لمشاركة AUPبالإضافة إلى ذلك ، فإن التهديدات بالامتثال "لقاعدة الاستقلال" [1.200.001] لن تفعل ذلك يكون في مستوى مقبول ولا يمكن تخفيضه إلى مستوى مقبول من قبل تطبيق الضمانات ، وسوف يضعف الاستقلال ، إذا كان للشركةعلاقة مالية مادية مع الطرف (الأطراف) المسئولة التي كانت مغطاة بأي من التفسيرات التالية "لقاعدة الاستقلال":ا. الفقرتان .01 و .02 من "نظرة عامة على المصالح المالية" [1.240.010]ب. "أمين أو منفذ" [1.245.010]ج. "استثمارات مشتركة مقربة بشكل وثيق" [1.265.020]د. "القروض" [1.260.010] [المرجع السابق: الفقرة .13 من القسم ET 101]
 "القروض" [1.260.010] [المرجع السابق: الفقرة .13 من القسم ET 101]

أخلاقيات المهنة