تغييرات FASB المحاسبة لعقود التأمين طويلة الأجل

By Ken Tysiac

  بالتصرف سليمان شعبان ماجستير محاسبة مالية من جامعة دمشق

    sleimanshaaban@gmail.com

التقارير المالية لشركات التأمين التي تصدر عقود طويلة الأجل سوف تتغير وفقا لمعيار المحاسبة التي أصدرتها الأربعاء FASB.تؤثر التغييرات المستهدَفة على نموذج الإبلاغ الحالي على محاسبة الشركات التي تبيع منتجات طويلة الأجل مثل التأمين على الحياة ، والتأمين على دخل العجز ، والتأمين على الرعاية طويلة الأجل ، والمعاشات السنوية.أصدر مجلس معايير المحاسبة المالية التغييرات في تحديث المعايير المحاسبية رقم 2018-12 ، الخدمات المالية - التأمين (الموضوع 944): (https://www.fasb.org/jsp/FASB/Document_C/DocumentPage?cid=1176171066930&acceptedDisclaimer=true)التحسينات المستهدفة في المحاسبة للعقود طويلة الأجل. المعيار الجديد: 
1-يتطلب افتراضات محدثة لقياس المسؤولية. وسيتم الآن استعراض الافتراضات المستخدمة لقياس المسؤولية عن عقود التأمين التقليدية ، والتي عادة ما يتم تحديدها عند بداية العقد. إذا كان هناك تغيير ، فسيتم تحديث الالتزام على الأقل سنويًا ، مع تسجيل الأثر في صافي الدخل. 
2-توحيد معدل خصم المسؤولية. ﺳوف ﯾﮐون ﻣﻌدل ﺧﺻم اﻟﻣﺳؤوﻟﯾﺔ ھو ﺳﻌر ﺧﺻم ﻣوﺣد وﻣﻌروف ﺑﺎﻟﺳوق (ﻋﺎﺋد اﻷدوات ذات اﻟدﺧل اﻟﺛﺎﺑت ﻣن اﻟدرجة اﻟﻣﺗوﺳطة اﻷﻋﻟﯽ) ، ﻣﻊ ﺗﺄﺛﯾر ﺗﻐﯾرات اﻷﺳﻌﺎر اﻟﻣﺳﺟﻟﺔ ﻓﻲ اﻟدﺧل اﻟﺷﺎﻣل اﻵﺧر 
3-يوفر المزيد من الاتساق في قياس منافع مخاطر السوق. لقد قام مجلس معايير المحاسبة المالية بتقليل عدد نماذج القياس من اثنين إلى واحد (القيمة العادلة). هذا سيخلق التوحيد عبر منافع مماثلة في السوق وسيتفق بشكل أفضل مع قياس القيمة العادلة للمشتقات المستخدمة لتحوط مخاطر سوق رأس المال. 
4-يبسط إطالة تكاليف الشراء المؤجلة. ﯾﺣل أﺳﺎس اﻹطﻔﺎء ﻋﻟﯽ ﻣﺳﺗوى أﻋﻟﯽ ﻣﺣل طرق اﻹطﻔﺎء اﻟﻘﺎﺋﻣﺔ ﻋﻟﯽ اﻷرﺑﺎح اﻟﺳﺎﺑﻘﺔ.
5-يتطلب تعزيز الافصاح. وتشمل هذه المعلومات الدورية ومعلومات عن الافتراضات الهامة وتأثيرات التغييرات في هذه الافتراضات.يبدأ سريان المعيار في عام 2021 بالنسبة إلى كيانات الأعمال العامة للسنوات المالية ، والفترات المرحلية ضمن تلك السنوات المالية ، التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 2020. وبالنسبة لجميع الكيانات الأخرى ، فإن المعيار سيصبح ساريًا للسنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر ، 2021 ، والفترات الانتقالية خلال السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 2022.
 سيسمح التبني المبكر.بدأ العمل الذي قام به مجلس معايير المحاسبة المالية الدولية (FASB) لتحسين المحاسبة المتعلقة بعقود التأمين منذ 10 سنوات كمشروع تقارب شامل مع مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB). وانقسم مجلس معايير المحاسبة المالية في وقت لاحق إلى المجلس الدولي لمعايير المحاسبة بشأن المشروع ، واقترح في البداية معيارًا جديدًا شاملًا من شأنه إدخال نماذج محاسبية جديدة.بعد التواصل مع المصوتين ، قرر مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) أن هناك حاجة إلى نهج أكثر استهدافًا لمحاسبة عقد التأمين. وقال جيمس كرويكر نائب رئيس مجلس معايير المحاسبة الدولية خلال مقابلة عبر الهاتف إن المستثمرين سعداء بالنموذج المحاسبي للعقود قصيرة الأجل. في الوقت نفسه ، قال الناخبون إن محاسبة العقود طويلة الأجل لا تحتاج إلى إصلاح شامل.وقال كرويكر: "لقد كانت المدخلات ..." لدينا بالفعل التدريب على أنظمتنا مهيأة ، وأن جمع بياناتنا تتمحور حولنا ، ويفهم مستثمرونا بالفعل ".وقال كروككر إن ما يسعى إليه المستثمرون هو مزيد من الشفافية حول كيفية تغير الافتراضات بمرور الوقت ، حيث أن بعض هذه العقود لها مدة 10 أو 20 أو حتى 50 عامًا. وقد أدى ذلك إلى اشتراط تحديث افتراضات قياس المسؤولية.وﻓﻲ اﻟوﻗت ﻧﻔسه ، ﮐﺎن ﺗﺑﺳﯾط إھﻼك ﺗﮐﺎﻟﯾف اﻻﺳﺗﺣواذ اﻟﻣؤﺟﻟﺔ (DAC) deferred acquisition costsﻣن أوﻟوﯾﺎت ﮐروﮐر واﻟﻣﺟﻟس.وقال كرويكر: "من الأسهل ، على ما أعتقد ، أن يفهم المستثمرون ما نفعله الآن مع DAC". لذا ، أعتقد أننا تراجعنا حقاً إلى مجموعة مقترحات أكثر اعتدالاً بكثير. لكنني أعتقد أنه على الرغم من أن التغييرات النهائية أكثر اعتدالا ، إلا أن التأثير على التقارير المالية لا يزال ساريًا.من أجل تبسيط وسهولة التنفيذ ، حاول المجلس الاستفادة من النماذج الحالية. في تخفيض عدد نماذج قياس منافع مخاطر السوق من اثنين إلى واحد ، كان إبقاء أحد النماذج الحالية (القيمة العادلة) استراتيجية من المتوقع أن تجعل الانتقال أكثر سهولة.قرر مجلس معايير المحاسبة المالية أنه ينبغي لكيان التأمين أن يطبق التوجيه المتعلق بالمسؤولية عن منافع السياسة المستقبلية وتكاليف الشراء المؤجلة على جميع العقود السارية على أساس القيمة الدفترية الحالية في تاريخ الانتقال والافتراضات المستقبلية المحدثة ، المعدلة لإزالة أي مبالغ ذات صلة في تراكمات الدخل الشامل الآخر.وقال كرويكر إن هذا القرار من شأنه أن يساعد في عملية الانتقال لأن المعدين لن يضطروا إلى العودة إلى عام 1970 أو 1980 وتراكم عقودًا من البيانات لمعرفة كيفية ظهور الافتراضات.وقال كرويكر: "نأمل في أنه بدون تكلفة ، فإنه لا يخلو من الجهد ، بل هو أكثر تراجعاً من النماذج البديلة التي نظر فيها المجلس." "ونحن نفكر بالتأكيد في ذلك من حيث الفوائد المستمدة. وبدون أي تردد ، أعتقد أن مجلس الإدارة قد خلص إلى أن فوائد التحديث تبرر بالتأكيد الجهد الذي يمارسها.

 المحاسبة والتقارير المالية
         الامتثال المحاسبة وإعداد التقارير