يميل الاعتراف بالإيرادات نحو نهج الانتقال المعدل 

 By Ken Tysiac

 بالتصرف سليمان سليم شعبان

ماجستير محاسبة مالية من جامعة دمشق

sleimanshaaban@gmail.com

  اختارت غالبية شركات ستاندارد آند بورز S&P 500 بساطة التحول المعدل بأثر رجعي من أجل التنفيذ المعياري للاعتراف بالإيرادات.

قدم معيار FASB الجديد للاعتراف بالإيرادات ، الذي بدأ سريانه في بداية عام 2018 بالنسبة للشركات العامة ، مقدمو البيانات المالية مع خيارين للانتقال. 

 يوفر الانتقال الكامل بأثر رجعي للمستثمرين المزيد من المعلومات لأنه يتطلب تقديم البيانات المالية للسنوات الثلاث السابقة بموجب القواعد الجديدة.

 ولا يتطلب التحول بأثر رجعي معدل إلى إعادة صياغة تاريخية ، ولكنه ينص على الاحتفاظ بمجموعتين من السجلات المحاسبية خلال سنة الاعتماد.

  حللت 35 شركة من أصل 40 شركة (87.5٪) ستاندرد آند بورز 500 التي لم تتبنى في وقت مبكر معيار الاعتراف بالإيرادات ، واختارت طريقة الانتقال بأثر رجعي معدّلة ، وفقًا لورقة بيضاء (http://go.pardot.com/l/136821/2018-10-31/42tgvv?_ga=2.119331337.181036654.1541534769-1829744879.1541534769) أعدتها شركة "إنتيلجيز" ، وهي شركة توفر تحليلات للامتثال للمتخصصين في المعاملات.

ومن بين العدد الصغير (32) من شركات S & P 500 التي تبنت في وقت مبكر معيار التعرف على الإيرادات ، اختار 10 منهجًا بأثر رجعي معدل ، وانتخب 15 منه الانتقال بأثر رجعي كامل ، وثلاثة لم يستخدموا طريقة انتقال ، ولم يفصح أربعة عن طريقة انتقالهم. (لم تستخدم بعض الشركات طريقة انتقال نظرًا لعدم وجود إيرادات في السابق).

 أعطى الرقم 87.5 ٪ للأوائل غير المتبناة نهج استعادة بأثر رجعي ميزة كبيرة بشكل عام.

 وقال روب بيترز ، أحد كبار المسؤولين في "إنتيلجيز" ، في مقابلة هاتفية: "أعتقد أن تكلفة استخدام هذه الطريقة وبساطتها هي التي جعلتها جذابة". "في النهاية ، أعتقد أنه كان من الأسهل بكثير أن يقولوا ،" دعنا نفعل ذلك بهذه الطريقة. سنوفر بعض المال ، وسننجزه بشكل أسرع كثيرًا ".

 استمرار التزام  حسن الأداء

 قام تحليل انتيلجيز أيضًا بتدقيق رسائل تعليق SEC حول المستخدمين الأوائل ، حيث وجد أن قياس التزامات الأداء ولّد 69.7٪ من التعليقات.

 يمثل تحديد التزامات الأداء الخطوة الثانية في عملية التعرف على الايرادات المكونة من خمس خطوات.  

تتعلق رسائل التعليقات المتعلقة بقضايا الحكم على توقيت الوفاء بواجبات الأداء والالتزامات التي تمت تلبيتها في نقطة زمنية بدلاً من مرور الوقت.

وقال بيترز: "تلك هي المناطق التي تتمتع بأكبر قدر من الخصوصية من وجهة نظر محاسبية ، حيث كان على المصدرين أن يلقوا نظرة على المقاييس وأن يضعوا بعض الأحكام".

 قد تقدم رسائل التعليقات نظرة ثاقبة لمديري تمويل الشركات الخاصة الذين من المقرر أن ينفذوا المعايير في العام المقبل. بعض خطابات التعليقات الأكثر إثارة للاهتمام شملت:

1- تحليل في خطاب تعليق إلى جنرال دايناميكس يشير إلى أن الشركة قد اعترفت بالإيراد في مرحلة زمنية محددة لتصنيع طائرات نفاثة لرجال الأعمال في مجموعة الفضاء الجوي التابعة لها. سعت هيئة الأوراق المالية والبورصات SEC إلى الحصول على معلومات وإفصاحات حول الأحكام الهامة التي تم تقييمها لتحديد أن النقطة المناسبة في الوقت المناسب للاعتراف بالإيراد كانت عمومًا عندما يقبل العميل الطائرة التي تم تجهيزها بالكامل.

2- تم تقديم طلب توضيح من Alphabet (الشركة الأم لشركة Google) حول كيفية تحديد الفئات لتقديم معلومات الأرباح التفصيلية ، خاصةً المتعلقة بكيفية تأثر النتائج بالزيادات في عمليات البحث على الجوّال والنمو في أرباح YouTube.

3- تحليل لاستنتاج مايكروسوفت أن تطبيقات سطح المكتب والخدمات السحابية ليست متميزة.

 4-طلب من شركة برمجيات الشركة Workday Inc. لمناقشة لجان المبيعات. ذكرت الرسالة أنه قبل اعتماد الموضوع 606 ، تم رسملة عمولات المبيعات المباشرة عندما يمكن ربطها على وجه التحديد بعقود الاشتراك غير القابلة للإلغاء ، وبموجب الموضوع رقم 606 تم رسملة جميع عمولات المبيعات الإضافية. طلبت هيئة الأوراق المالية والبورصات معلومات حول رسوم العمولة الإضافية التي تستثمرها الشركة الآن ، وكيف قرر برنامج Workday أن الرسوم هي تكاليف إضافية للحصول على العقد.

5- مناقشة مع برنامج إدارة البيانات ومزود الخدمة Commvault Systems Inc. حول ما إذا كان التزام أداء توفير تراخيص البرنامج قد تم استيفاءه عند الشحن أو عندما يكون البرنامج متاحًا للتنزيل لشركاء التوزيع غير المباشرين أو للمستخدم النهائي للمبيعات التي تتم من خلال التوزيع غير المباشر للقنوات.

 "[مع] مقدار الحكم الذي يدخل في التزامات الأداء وكيف يتم قياسها ، أعتقد أن هيئة الاوراق المالية و البورصة SEC تريد حقاً مساعدة المستخدمين في فهم ما يدخل فيه ، وجعله أكثر سلاسة قليلاً خلال الفترة الانتقالية" .

 المحاسبة والتقارير المالية
         الامتثال المحاسبة وإعداد التقارير (GAAP)