تحث هيئة الاوراق المالية و البورصة SEC على اتساق التقاريرالمعدة وفقا لمعايير مغايرة للمبادئ المحاسبية المتعارف عليها والمقبولة عمومًا(GAAP)

 By Ken Tysiac

 بالتصرف سليمان سليم شعبان

ماجستير محاسبة مالية من جامعة دمشق

sleimanshaaban@gmail.com

 حث رئيس مجلس إدارة هيئة الاوراق المالية و البورصة SEC ، جاي كلايتون ورئيس المحاسبين ويس بريكر ، CPA المحاسبين المجازين   يوم الاثنين على توفير الاتساق في المعلومات  التي يقدمونها للمستثمرين والمعدة بطرق غير المبادي المحاسبية المقبولة عموما.

"يجب أن يكون هناك اتساق مماثل في الإبلاغ عن أرقام معدة وفقا يطرق مغايرة  للمبادئ المحاسبة المقبولة عموما ومؤشرات الأداء الرئيسية (KPIs) كما نتوقع في أرقام GAAP" ، وقال كلايتون في مؤتمر AICPA على SEC وتطورات PCAOB. "نقطة الإحباط التي يشعر بها المستثمر والتي يمكن أن نكون مدركين لها هي عندما تتحرك الأرقام غير المتوافقة مع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ومؤشرات الأداء الرئيسية من حيث كيفية حسابها." 

لقد قامت هيئة الأوراق المالية والبورصة (SEC) باتخاذ تدابير غير مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً كمجال كبير من تركيزها في السنوات القليلة الماضية بدافع القلق من أن الشركات تستخدم بيانات غير متوافقة مع مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً لتضليل المستثمرين. 

 يمكن للمستثمرين الاستفادة من عرض غير مبادئ المحاسبة المقبولة عموما عندما يوفر معلومات تؤدي بهم إلى فهم أفضل للشركة. لكن إعداد التقارير بخلاف مبادئ المحاسبة المقبولة عموما يمكن أن يصبح مشكلة إذا تم تقديم الأرقام لمجرد اظهار الشركة بشكل أكثر إيجابية وليس أكثر دقة بمعنى اظهار الشركة رابحة لتضليل المستثمرين 

 في أبريل ، قامت هيئة الأوراق المالية والبورصات(https://www.sec.gov/divisions/corpfin/guidance/nongaapinterp.htm) بتحديث تفسيراتها للامتثال والإفصاح المتعلقة بتدابير غير مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في محاولة لتثقيف الشركات حول متطلبات هيئة الأوراق المالية والبورصات. وقال بريكر إن الشركات بحاجة إلى التفكير في تطوير سياسات مصممة خصيصًا لتعزيز جودة التقارير غير المتعلقة بـ GAAP وجودة مؤشرات الأداء الرئيسية الخاصة بها. وقال إن هناك حاجة إلى توازن جيد في الضوابط لتعزيز سلامة التدابير غير المعتمدة على مبادئ المحاسبة المقبولة عموما حتى تكون المعلومات المقدمة كاملة ودقيقة ومتسقة مع كيفية فهم الإدارة للأعمال التجارية.

وقال بريكر: "أسمع باستمرار من المستثمرين أنهم لا يريدون معلومات أقل ، لكنهم يريدون بالتأكيد أن تكون نوعية و مفيدة لقراراتهم". 

 اعترف كلايتون بأن هناك أوقات تتطور فيها الرؤى أو تحدث أخطاء ، وتصبح التغييرات في العرض ضرورية. لكنه قال أن العرض التقديمي يجب أن يعكس كيف تعمل الإدارة بالفعل وينظر إلى العمل ، وقال بريكر إن الاتصال مهم عندما تتغير العروض.

 "من المفترض أن تسير سياسات الشركة بشكل جيد للتعامل مع المواقف التي حدث فيها تغيير في سياسة العرض التقديمي وكيفية إرسالها إلى المستثمرين ، أو وضع تحدد فيه الشركة خطأً في عرض سابق ، وكيف سيصححون هذا التغيير إلى الأمام ، "قال بريكر.

 وقال مارك كرونفورست ، الشريك في شركة EY والمدير السابق لقسم تمويل الشركات في هيئة الأوراق المالية والبورصة ، إن تركيز اللجنة في الآونة الأخيرة على تطبيق مبادئ المحاسبة الدولية غير المطابقة لمعايير GAAP أدى إلى تحسين الامتثال والافصاح. لكنه قال أن إجراءات غير المعايير المحاسبية المتعارف عليها والمقبولة عموما سوف يتم تدقيقها بشكل كبير من قبل لجنة الأوراق المالية والبورصة لأن المستثمرين يهتمون بها.

وقال كرونفورست إن الكثير من الشركات الآن تكافح مع مفهوم مبدأ المحاسبة "المصممة بشكل فردي". يفيد بند أضيف إلى تفسيرات الامتثال والإفصاح في عام 2016 أن إجراءات غير المعايير المحاسبية المقبولة عموماً التي تحل محل طرق التعرف على الإيرادات وقياسها المخصصة للأفراد في GAAP قد تنتهك قواعد SEC. قد يتم أيضًا انتهاك القواعد من خلال مقاييس غير متوافقة مع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا والتي تستخدم طرقًا فردية للتعرّف والقياس لبنود القوائم المالية بخلاف الأرباح. 

وقال كرونفورست لم يتم تحديد مبادئ المحاسبة المصممة بشكل فردي.

وقال "أعتقد أن الاستثناءات التي قد تستخدمها معظم الشركات هي بشكل عام موافقة". "عندما تبدأ في التعرف على الأشياء بشكل مختلف أو القيام باستثناءات جزئية أو أشياء من هذا القبيل حيث لا تكون بسيطة ، حيث يمكن أن تأتي المشكلة. لم يتم تحديدها بعد. ولكني أعتقد أنها لا تزال مفهومًا جديدًا إلى حد ما. بضع سنوات ... سيكون لدينا فكرة أفضل عن مبدأ المحاسبة المصممة بشكل فردي وكيفية تجنب واحد. "

 وقال Cicely LaMothe ، وهو مدير مشارك في قسم تمويل الشركات في هيئة الأوراق المالية والبورصات ، إن الشركات يجب أن تحرص على عدم إجراء تعديلات مضللة لمستخدمي البيانات المالية.

 وقالت: "عندما نتحدث عن مبدأ محاسبي فردي ، فإن هذه هي الأشياء التي تتجاوز مجرد إضافة أو طرح البساط في بند معين في البيانات المالية". "هذا عندما تبدأ في ضبط هذا البند المحدد لفروق التوقيت ، والتعجيل في القياس ، والاختلافات التي تصل إلى مستوى مختلف."

 العنصر البشري لا يزال هاما

 كما تناول كلايتون وبريكر دمج التكنولوجيا في عمليات إعداد التقارير المالية والتدقيق التي حدثت في السنوات الأخيرة. وقال بريكر إن التكنولوجيا تمكن من إعداد تقارير جيدة ومراجعة جيدة ولكن يمكن أن تكون عقبة في طريق التقدم إذا لم يتم استخدامها والإشراف عليها بشكل صحيح.

وقال  لكي ينجح الابتكار ، يجب على الأشخاص الذين يعملون مع التكنولوجيا أن يفهموا ما هو مصمم للقيام به ، وقدراته ، وحدوده ، والمخاطر المرتبطة به. 

 وقال بريكر: "بعبارة أخرى ، إن وجود حكم مهني جيد ، وتشكيك مهني جيد ، والتواصل الجيد مع جميع المشاركين في عملية إعداد التقارير المالية أمر بالغ الأهمية." "لذا ، فهي توازن بين عقلية مبتكرة تعتمد على التكنولوجيا ، ولكنها أيضًا لا تفقد العنصر البشري ، أي عنصر الذكاء البشري في إعداد التقارير المالية وتدقيق الحسابات".

وقال كلايتون إن ظهور التكنولوجيا لم يؤد إلى أي انخفاض في أهمية الرقابة البشرية على عمليات الإبلاغ المالي والتدقيق.

 وقال "الأنظمة في جميع أنحاء العالم هي نفسها". "إن التحليل البشري ورؤية ذلك أمر أساسي. أتحدى شخصًا ما لتطوير نظام تكنولوجي يجمع هذه الاختلافات ويمكّنك من التعامل معها في ضربة واحدة".

 افصاحات الخروج Brexit شجعت

 بينما ألغت رئيسة الوزراء في المملكة المتحدة تيريزا ماي التصويت على خطة البلاد لمغادرة الاتحاد الأوروبي ، دعا كلايتون الشركات إلى تقديم إفصاحات تفصيلية عن تأثير خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي على أعمالهم.

 وقال إن بعض الشركات قدمت تفاصيل دقيقة عن كيفية تأثير Brexit على سلسلة التوريد والاستثمارات وعوامل أخرى. وقدم آخرون معلومات أكثر عمومية حول تأثير Brexit على أعمالهم.

 ينظر كلايتون إلى التأثيرات الضارة المحتملة لخروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي على أنها مفهومة بشكل سيئ ومقدَّر بأقل من الواقع. وقال إن الشركات التي تأثرت بشكل مباشر بخروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي (Brexit) تتجه نحو "المخاطرة".

 وقال كلايتون: "عندما تخاطر" ، فإنك تستأجر عددا أقل من الناس ، وتستثمر أقل في المصنع ، والممتلكات ، والمعدات ، ويمكن أن يكون لها تأثير مضاعف.

 وقال بريكر إن المحاسبين يلعبون دورًا رئيسيًا في مساعدة الشركات ومستثمريها على فهم التأثيرات المحتملة لخروج بريطانيا Brexit لأنها تفهم العمليات التجارية وكيف يتم دمج الأعمال في جميع أنحاء العالم.

 وقال: "لذا فإن إيجاد طريقك إلى الطاولة في تلك المحادثات ، إذا لم تكن هناك بالفعل ، من الأهمية بمكان أن يتم استخدام مؤشرات التقارير المالية ، التي يوجد العديد منها".

 المحاسبة والتقارير المالية
     التدقيق