التغييرات المرتبطة بمراجعة الأقران المقترحة لقانون المحاسبة الموحد UAA
By Ken Tysiac
بالتصرف سليمان سليم شعبان
ماجستير محاسبة مالية
sleimanshaaban@gmail.com
تقترح الرابطة الوطنية للمجالس الولائية للمحاسبة (NASBA) إجراء تغييرات على القواعد النموذجية لقانون المحاسبة الموحد (UAA) المتعلقة ببرامج مراجعة النظراء أو الأقران.
UAA هو نموذج غير ملزم مصمم لتوفير أفضل الممارسات لقوانين ولوائح الولاية المتعلقة بمهنة المحاسبة. عادة ، عندما يتم تعديل UAA ، يقوم المدافعون في كل ولاية بالتعبئة في محاولة لتغيير قوانين ولوائح الدولة لتتوافق مع معايير UAA لتعزيز المصالح العامة للجمهور ومهنة المحاسبة.
ستغير القواعد المقترحة حديثًا المادة 7 من قواعد النموذج UAA (https://emma-assets.s3.amazonaws.com/bmf/7e8515abbd8c760fddc20432114a6cd7/YELLOWDISTRIBUTEChangesProposedforARTICLE7UAA10.12.18.pdf)، وسوف:
1- تحتوي على التعريفات الأساسية والتعرف على AICPA وجمعية CPA للولاية كمنظمات راعية معتمدة.
2- توفير التوجيه لاختيار أعضاء لجنة مراقبة مراجعة النظراء.
3- توضيح المتطلبات التي يتعين على الشركات الوفاء بها في موعد محدد من أجل الامتثال لمتطلبات مراجعة نظراء مجلس المحاسبة.
4- تحديد وثائق معينة تتعلق بمراجعة الأقران للشركات لتقديمها إلى مجالس المحاسبة الحكومية في أوقات معينة.
تم تطوير الاقتراح من قبل لجنة ضمان الامتثال NASBA بالتشاور مع AICPA ولجنة قانون المحاسبة الموحدة AICPA / NASBA. يمكن تقديم التعليقات حتى 30 يونيو إلى لويز هابرمان على lhaberman@nasba.org.
التدقيق
مراجعة النظراء
المحاسبة والتقارير المالية
ملحق:
(أ) تطبق طلبات الشركات للإصدار الأولي وتجديد التصاريح بموجب المادة 7 من القانون على النموذج الذي يقدمه المجلس ، وفي حالة تقديم طلبات التجديد ، لا يجوز تقديمها قبل [] أشهر في موعد لا يتجاوز [] شهرًا قبل تاريخ انتهاء الصلاحية. لن يتم النظر في الطلبات المقدمة حتى يتم استلام الرسوم المطبقة وجميع المستندات المطلوبة المنصوص عليها في هذه القواعد. في حالة إيداع طلب تجديد تصريح متأخر ، يجب أن يكون مصحوبًا أيضًا برسوم التأخير المحددة في هذه القواعد.
يجوز للمالك الوحيد أن يتقدم بطلب للحصول على شهادة أو تجديد تسجيل أو شهادة وتصريح ثابت في نفس الوقت.
يجب أن تتضمن الطلبات اسم الشركة وعناوينها وأرقام هواتف المكتب الرئيسي وأي مكاتب فرعية تابعة للشركة في هذه الدولة أو تلك ، واسم الشخص المسؤول عن كل مكتب فرعي من هذا القبيل ، وأسماء الشركاء والمساهمين والأعضاء. والمديرين والموظفين الذين يقع مقر عملهم الرئيسي في هذه الدولة.
القاعدة 7-2 - الإخطار بالتغييرات الثابتة.
تقدم الشركة المسجلة بموجب المادة 7 من القانون إشعارًا كتابيًا إلى أي من الأحداث التالية المتعلقة بممارسة المحاسبة العامة في هذه الدولة خلال ثلاثين (30) يومًا من حدوثها:
(1) تشكيل شركة جديدة ؛
(2) إضافة شريك أو عضو أو مدير أو مساهم ؛
(3) التقاعد أو الانسحاب أو وفاة شريك أو عضو أو مدير أو مساهم ؛
(4) أي تغيير في اسم الشركة ؛
(5) إنهاء الشركة ؛
(6) تغيير في إدارة أي مكتب فرعي في هذه الدولة ؛
(7) إنشاء مكتب فرعي جديد أو إغلاق أو تغيير عنوان مكتب فرعي في هذه الدولة ؛ و
(8) إصدار أول شهادة أو تقرير تجميعي للشركة ؛ أو
(9) وقوع أي حدث أو أحداث من شأنها أن تتسبب في عدم توافق هذه الشركة مع أحكام القانون أو هذه القواعد.
(ب) في حالة حدوث أي تغيير في الشكل القانوني للشركة ، يجب على هذه الشركة الجديدة ، في غضون ثلاثين
(30) يومًا من التغيير ، تقديم طلب للحصول على تصريح مبدئي وفقًا لهذه القواعد ودفع الرسوم المطلوبة بموجب هذه القواعد.
(ج) في حالة بيع وحدة ممارسة أو حلها أو دمجها مع ممارسة واحدة أو أكثر من وحدات الممارسة الأخرى ، وتحديد وحدة (وحدات) الممارسة اللاحقة أو السالفة ، واستعراض النظراء في نهاية العام (ق) ومراجعة النظراء يتم تقديم تاريخ (تواريخ) التأشير وفقًا لتوجيهات المؤسسة الراعية.
القاعدة 7-3 - تعريفات المراجعة النظيرة.
(أ) "الكيان المسؤول (AE)" - كيان معتمد من قبل منظمة راعية معتمدة من قبل مجلس الإدارة لإدارة برنامج مراجعة النظراء المعتمد من قبل مجلس الإدارة.
(ب) يعني "التسجيل في برنامج لاستعراض الأقران" أن الشركة مطالبة باتباع جميع متطلبات عملية مراجعة النظراء ، والتعاون مع أولئك الذين يقومون بإدارة استعراض النظراء وإدارته ، والامتثال لمعايير مراجعة النظراء ، وإبلاغ الجهات الإدارية عند حدوث تغييرات ثابتة تحدث.
ج) "برنامج استعراض الأقران" يعني عملية استعراض الأقران الخاصة بالمنظمة الراعية بالكامل ، بما في ذلك على سبيل المثال لا الحصر المعايير الخاصة بإدارة وأداء وإعداد التقارير بشأن استعراضات الأقران وإجراءات الرقابة والتدريب والمواد الإرشادية ذات الصلة.
(د) "لجنة الرقابة على استعراض الأقران" (PROC) - لجنة تعينها الجهات المرخصة من قبل المجلس لرصد برنامج استعراض الأقران المعتمد من قبل المجلس ، بما في ذلك الجهات الراعية للإدارات التابعة للمنظمات ، لتقديم تأكيدات معقولة بأن الكيانات القائمة بالإدارة وكلها لجنة مراجعة النظراء وأجهزة قبول التقارير تعمل بطريقة تعمل بشكل فعال على تنفيذ الأداء وإعداد تقارير مراجعة النظراء وفقًا لمعايير مراجعة النظراء.
(هـ) "معايير مراجعة الأقران" تعني المعايير والإرشادات المهنية المعتمدة من قبل مجلس الإدارة لإدارة عمليات تقييم الأقران وتنفيذها والإبلاغ عنها.
و) يقصد بمصطلح "مراجع المراجعين / المراجعة" شركة محاسب قانوني / محاسبة مسؤولة مسؤولة عن إجراء مراجعة النظراء ، ولديها ترخيص صالح ونشط لممارسة المحاسبة العامة في وضع جيد صادر عن هذه الولاية أو دولة أخرى ، وتلتقي بالنظير مؤهلات المراجعين لإجراء مراجعات النظراء المنشأة في معايير المراجعة النظيرة المعتمدة من قبل مجلس الإدارة.
ز) يقصد بتعبير "المنظمة الراعية" الاتحاد المهني أو المجتمع أو أي منظمة أخرى تكون مسؤولة عن تيسير وإدارة عمليات استعراض الأقران مباشرة أو من خلال الكيانات الإدارية التابعة لها والمسؤولة عن الإشراف على الكيانات القائمة بالإدارات عملاً بمراجعة الجهة الراعية للمؤسسة. المعايير.
القاعدة 7-4 - التسجيل في برنامج مراجعة النظراء المعتمد من قبل المجلس.
(أ) يعد التسجيل في برنامج لاستعراض الأقران المعتمد من قبل المجلس ، أو أي برنامج آخر مماثل لضمان الامتثال ، شرطًا لتجديد ترخيص الشركات التي تصدر تقارير التصديق والتجميع. يطلب مجلس الإدارة من المرخص لهم إصدار شهادات التصديق أو التجميع بموجب UAA 6 (j) أو UAA 7 (a) (1) (A) والشركات التي تصدر مثل هذه التقارير بموجب UAA 7 (a) (1) (C) مسجل في برنامج مراجعة أقران وافق عليه مجلس الإدارة.
(ب) لا يشترط على الشركة التسجيل في برنامج مراجعة النظراء المعتمد من قبل المجلس إذا كان مستوى خدمتها الوحيد هو إعداد البيانات المالية (مع أو بدون تقارير إخلاء المسؤولية) بموجب بيانات معايير المحاسبة وخدمات المراجعة (SSARs). ومع ذلك ، إذا اختارت الشركة التسجيل في برنامج مراجعة النظراء المعتمد من قبل مجلس الإدارة ، فيجب أن يكون هناك مراجعة من قبل الزملاء تتضمن إعداد البيانات المالية في نطاق المراجعة.
ج) يجب على الشركة المسجلة في برنامج مراجعة النظراء المعتمد من قبل المجلس ، أن تقوم بجدولة ، واستكمال مراجعة النظير الأولي الخاصة بها بما يتماشى مع معايير مراجعة النظراء الخاصة بالمنظمة الراعية والتوجيهات ذات الصلة. عادةً ، يجب أن تتم مراجعة الأقران الأولي للشركة لمدة 18 شهرًا من تاريخ التسجيل أو يجب أن تكون مسجلة في برنامج مراجعة النظراء المعتمد من قبل مجلس الإدارة. "تاريخ الاستحقاق" هو تاريخ إجراء مراجعة وقد تم تقديم جميع المواد إلى الكيان المسؤول عن الإدارة.
د) يتعين على الشركة المسجلة في برنامج مراجعة النظراء المعتمد من قبل المجلس أن تقوم بجدولة واستكمال وإكمال مراجعاتها النظيرة اللاحقة وفقًا لمعايير المراجعة النظيرة للمؤسسة الراعية والتوجيهات ذات الصلة. عادة ، تكون المراجعة اللاحقة للأقران مستحقة بحيث يتم إجراء مراجعة النظير ، ويتم تقديم جميع مواد مراجعة النظير إلى الكيان المسؤول خلال ثلاث سنوات وستة أشهر من مراجعة النظراء في نهاية مراجعة النظراء السابقة.
هـ) يجوز للمجلس قبول تمديد مراجعة النظراء الممنوحة من قبل الكيانات القائمة بالإدارة بشرط إخطار الشركة من قبل الشركة في غضون 14 يومًا من تاريخ استلام الخطاب من الجهة الإدارية التي تمنح التمديد.
(و) تقدم طلبات تمديد الوقت للخضوع لمراجعة نظراء إلى المجلس كتابة من قبل الشركة في موعد لا يتجاوز تاريخ تجديد الشركة أو تاريخ استحقاق المراجعة النظير (الذي تحدده الهيئة الإدارية) ويجب أن يتضمن أي ملحقات تمنحه الهيئة الإدارية. يجوز للمجلس الموافقة على طلبات التمديد على أساس سبب وجيه خارج نطاق سيطرة الشركة ، بما في ذلك على سبيل المثال لا الحصر ، الخدمات الصحية أو العسكرية.
(ز) لسبب وجيه مبين ، يجوز للمجلس منح أو تجديد تصاريح معقولة
فترة من الوقت في انتظار اكتمال مراجعة النظراء للشركة.
ح) بالنسبة للشركات المطلوب تسجيلها من قبل مجلس الرقابة على محاسبة الشركات العامة (PCAOB) وتخضعه للتفتيش ، يعترف المجلس بعملية التفتيش الخاصة بـ PCAOB لمراجعة الممارسات الخاضعة لسلطته والتي لا يتم تضمينها في نطاق برامج مراجعة النظراء. . كما يتعين على الشركات الخاضعة للتفتيش من جانب PCAOB الوفاء بمتطلبات مراجعة النظراء في إطار برنامج مراجعة النظراء المعتمد من قبل المجلس والذي يغطي الجزء من ممارسة وحدة الممارسة التي لا تخضع للتفتيش الدائم لـ PCAOB.
القاعدة 7-5 - تقديم وثائق مراجعة النظراء.
(أ) الهدف الأساسي لقاعدة الإبلاغ هذه هو في المقام الأول تعزيز جهود المجلس لضمان عدم إشراك إلا شركات CPA المؤهلة بشكل مناسب في تقديم الخدمات وعرضها وفقًا لمراجعة النظراء. بناءً على استعراضها للوثائق المقدمة بموجب هذه القاعدة ، يجوز للمجلس أن ينظر ، عملاً بالاستماع أو بالموافقة ، في إجراءات تصحيحية إضافية مثل الاختبار وحدود الممارسة والتعليم المستمر الإضافي والاستعراضات السابقة للإصدار ومراجعات النظراء الأكثر تكرارًا ، تدابير أخرى ، بما في ذلك ، في الحالات الشديدة ، الانضباط ضد الشركة التي تمت مراجعتها وأي مرخص له من الأفراد الذين تم توظيفهم أو التعاقد معهم من قبل الشركة التي تمت مراجعتها.
التعليق: لا يُقصد من الإشارة في هذه القاعدة إلى الانضباط المحتمل ضد "المرخصين الأفراد الذين يتم توظيفهم أو التعاقد معهم من قبل الشركة التي تمت مراجعتها" أن تشمل مراجعين نظراء أو موظفيهم فيما يتعلق بالشركات التي يقومون بمراجعتها.
ب) يُطلب من الشركة تقديم نسخة من نتائج أحدث مراجعة أقرتها إلى مجلس الإدارة والتي تتضمن المستندات التالية:
(1) تقرير استعراض الأقران الذي قبله الكيان المسؤول عن الإدارة.
(2) خطاب رد الشركة الذي قبلته الجهة الإدارية ، إن وجد.
(3) خطاب القبول من الكيان الإداري.
(4) رسالة (ق) بقبول المستندات الموقعة من قبل الشركة مع فهم أن الشركة توافق على اتخاذ أي إجراءات تتطلبها الهيئة الإدارية ، إن وجدت ؛ و
(5) خطاب موقّع من الكيان الإداري يخطر الشركة بأن الإجراءات المطلوبة قد اكتملت بشكل مناسب ، إن وجدت.
(ج) يجب على الشركة أن تقدم وثائق استعراض النظراء في (ب) (1) إلى (ب) (3) أعلاه إلى المجلس في غضون 30 يومًا من قبول الكيان المسؤول. يجب على الشركة تقديم الوثيقة في (ب) (4) إلى المجلس في غضون 30 يومًا من تاريخ توقيع الخطاب من قِبل الشركة أو تقديم طلب تجديد الشركة ، أيهما يحدث أولاً. يجب على الشركة تقديم الوثيقة في (ب) (5) إلى المجلس في غضون 30 يومًا من تاريخ الرسالة أو تقديم طلب تجديد الشركة ، أيهما يحدث أولاً.
(د) يجب على الشركة استيفاء شرط تقديم المستندات هذا عن طريق السماح للجهة المسؤولة عن الإشراف على تزويد مجلس الإدارة بالوصول إلى المستندات من خلال عملية آمنة على الإنترنت مثل الوصول إلى مجلس إدارة AICPA لتسهيل الدولة (FASBA).
القاعدة 7-6 - تمت الموافقة على مراجعة النظراء للمنظمات والبرامج ومعايير مراجعة النظراء.
(أ) يوافق المجلس على المنظمات الراعية لاستعراض الأقران ، والبرامج (البرامج) والمعايير.
اﻟﺗﻌﻟﯾق: ﺳﯾﺗم ﺗﺳﺟﯾل إدارات ﺳﺎﺑﻘﺔ ﻟﻟﻣؤﺳﺳﺎت ﻓﻲ ﺣوار ﺻرﯾﺢ ﻣﻊ اﻟﻣﺟﻟس (اﻟﻣﺟﻟس) اﻟﻣﻧﺎﺳﺑﯾن ﺣول أي ﻧﯾﺔ ﻹﯾﻘﺎف إدارة ﺑرﻧﺎﻣﺞ ﻣراﺟﻌﺔ اﻟﻧظراء. علاوة على ذلك ، من المتوقع أن تتحدث الهيئات الإدارية إلى مجلس (مجلس) الإدارة بشأن التغيير في الإدارة قبل اتخاذ القرار النهائي. يجب توثيق التواصل مع المجلس بما في ذلك اسم جهة الاتصال وتاريخ / تواريخ الاتصال في نموذج يتم إرساله إلى المنظمة الراعية. اتساق الإدارة هو الهدف الأساسي عند دمج AEs. والقصد من ذلك هو أن يكون لدى المجالس نفس التجربة ، بغض النظر عن الموقع الفعلي لشركة AE.
(ب) يعترف المجلس بالمعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين (AICPA) كمنظمة راعية معتمدة وبرنامجه لاستعراض النظراء ومعايير مراجعة النظراء ، وجمعية المحاسبين المعتمدين (CCC) أو من خلفه وغيره من برامج مراجعة النظراء التي تديرها الكيانات المعنية إدارة برنامج مراجعة الأقران AICPA. لا يُطلب من هذه المنظمات تقديم طلب للحصول على موافقة المجلس. وكشرط لهذه الموافقة ، يُطلب من المؤسسة الراعية تقديم خدمات مراجعة النظراء إلى الحائزين لغير الأعضاء الذين يقع مقر عملهم الرئيسي للشركات في هذه الحالة طالما أن هؤلاء الأعضاء غير ملتزمين بمعايير مراجعة النظراء المعمول بها.
ج) يجوز للمجلس إنهاء موافقته على منظمة راعية للسبب بعد الإشعار وفرصة الاستماع. لأغراض هذه الفقرة ، يشمل "السبب" على سبيل المثال لا الحصر عدم المحافظة على الامتثال المستمر لمتطلبات هذا الفصل.
د) يجوز للمجلس الموافقة على المنظمات والبرامج الأخرى الراعية لاستعراض النظراء. بالنسبة للمنظمة التي لم يتم تحديدها تحديدًا في هذه القواعد باعتبارها موافقة من مجلس الإدارة لتلقي موافقة مجلس الإدارة على برنامج ومعايير مراجعة النظراء ، يجب على المؤسسة تقديم أدلة بما يرضي مجلس الإدارة. كحد أدنى ، يجب أن يتضمن الدليل المعايير والإجراءات والمبادئ التوجيهية وعملية الإشراف ومواد التدريب والمستندات ذات الصلة المستخدمة لإدارة عمليات المراجعة النظيرة وتنفيذها وقبولها. يتمتع مجلس الإدارة بسلطة طلب أي وثائق / معلومات أخرى من إحدى المنظمات حول برنامج مراجعة النظراء الخاص به في تحديد ما إذا كان سيتم منح الموافقة.
القاعدة 7-7 - لجنة الرقابة لاستعراض الأقران.
أ) يتم تعيين أو تبني لجنة الرقابة لاستعراض الأقران من قبل المجلس لمراقبة برنامج مراجعة النظراء المعتمد من قبل مجلس الإدارة ، بما في ذلك الرعاية
الكيانات الإدارية للمنظمات ، لتقديم تأكيدات معقولة بأن الكيانات القائمة بالإدارة ولجان استعراض الأقران ذات الصلة وأجهزة قبول التقارير (RABs) تعمل بطريقة تعمل على التنفيذ الفعال لأداء استعراضات النظراء والإبلاغ عنها وفقا لمعايير استعراض النظراء. يجب على PROC أو من ينوب عنه تقديم تقرير إلى المجلس حول الاستنتاجات والتوصيات التي تم التوصل إليها نتيجة لأنشطة PROC على الأقل سنوياً.
(ب) يجب على أعضاء PROC:
(1) ليس هناك تضارب في المصالح.
(2) تخضع للإقالة أو الاستبدال من قبل مجلس الإدارة حسب تقديره.
(3) يجب أن يوقع على اتفاقية سرية تشير إلى أنها لن تقوم بإفشاء أي معلومات إلى المجلس تحدد أي شركة أو مرخص لها أو مراقِب نظير / شركة مراجعة كنتيجة لرصدها لعملية مراجعة الأقران.
(4) تنفيذ إجراءات قد تتكون من ، على سبيل المثال لا الحصر ، الأنشطة التالية:
(ط) زيارة الكيانات الإدارية لبرنامج استعراض الأقران المعتمد ؛
(2) مراجعة إجراءات المنظمة الراعية لإدارة البرنامج ؛
(3) الاجتماع مع هيئة قبول تقرير الكيانات الإدارية أثناء النظر في وثائق استعراض النظراء ؛
(4) استعراض امتثال الجهة الإدارية لبرنامجها.
(ج) يضع المجلس الإجراءات ويتخذ جميع الإجراءات اللازمة لضمان ما سبق
(ج) يضع المجلس إجراءات ويتخذ جميع الإجراءات اللازمة لضمان أن تظل المواد المذكورة أعلاه محظوظة بالنسبة لأي أطراف ثالثة.
القاعدة 7-8 - ممارسة الإنترنت.
يجب على شركة CPA التي تقدم خدمات مهنية أو تقديمها عبر موقع ويب أن تقدم في الصفحة الرئيسية للموقع الإلكتروني ، واسمًا ، وعنوانًا ، وحالة الترخيص الرئيسية كوسيلة للهيئات التنظيمية والجمهور للاتصال بأحد المرخصين المسؤولين في الشركة فيما يتعلق الشكاوى أو الأسئلة أو الامتثال التنظيمي.
القاعدة 7-9 - توثيق الوثائق والاحتفاظ بها.
(أ) يجب أن يلتزم المرخص لهم بجميع المعايير المهنية لتقديم الوثائق المشفرة التي تنطبق على إشراك معين ، بما في ذلك على سبيل المثال لا الحصر ، المعايير التي تعتمدها هيئات وضع المعايير المعترف بها مثل هيئة الرقابة على محاسبة الشركات العامة (PCAOB) والمراقب العام للمحاسبة في الدولة المعنية ، ومجلس معايير التدقيق.
(ب) إذا لم تحدد المعايير المعمول بها خلاف ذلك ، يجب أن تكون فترة الاحتفاظ بوثائق التصديق خمس (5) سنوات ويتم قياسها من تاريخ التقرير.
(ج) إذا احتاج الأمر إلى الاحتفاظ بالمستندات المطلوبة لفترة أطول مما هو منصوص عليه في المعايير المعمول بها بسبب تحقيقات مجلس معلقة أو إجراء تأديبي ، لا يجوز إتلاف وثائق الشهادة إلى أن يتم إخطار المرخص له خطيًا من قبل مجلس الإدارة بإغلاقه. تحقيق المجلس أو إجراء تأديبي.
القاعدة 7-10- الالتزام الثابت غير المسجل بمتطلبات وثائق مراجعة النظراء المعمول بها.
يجب على أي شركة غير مطلوبة للتسجيل في هذه الحالة ، ولكنها تقدم خدمات التصديق و / أو التجميع على النحو المسموح به بموجب القسمين 7 و 23 من القانون ، أن تحتفظ بالسجلات على النحو المنصوص عليه في القاعدة 7-9 (ب) بشأن مشاركتها في برنامج استعراض نظير مقارن لأي فترة تقدم فيها الشركة خدمات التصديق و / أو التجميع في هذه الحالة ، ويجب عليها تقديم نسخ من هذه السجلات بناءً على طلب المجلس المكتوب هذا ؛ ومع ذلك ، لا يقدم المجلس مثل هذا الطلب إلا بناءً على سبب وجيه.
ﺗﻌﻠﻴﻖ: ﻷﻏﺮاض هﺬﻩ اﻟﻘﺎﻋﺪة ، "اﻟﺴﺒﺐ اﻟﺠﻴﺪ" هﻮ اﻟﺴﺒﺐ اﻟﻤﻌﻘﻮل وﻟﻴﺲ اﻟﺘﺼﺮﻳﺢ ﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻹﺷﻌﺎر. ينبغي أن يستند سبب وجيه لطلب سجلات برنامج استعراض الزملاء إلى شكوى من طرف ثالث أو أدلة أخرى على عدم كفاية الخدمات المهنية من النوع الذي يخضع لمراجعة النظراء.
تعليقات
إرسال تعليق