يصدر FASB تغييرات ضيقة النطاق على معيار خسائر الائتمان

By Jeff Drew

  بالتصرف سليمان سليم شعبان

ماجستير محاسبة مالية

  sleimanshaaban@gmail.com

يعالج تحديث المعايير المحاسبية الجديدة (ASU)(https://www.fasb.org/jsp/FASB/Document_C/DocumentPage?cid=1176173831330&acceptedDisclaimer=true) ، تحسينات التدوين على الموضوع 326 ، الأدوات المالية - خسائر الائتمان ، المخاوف التي عبر عنها المحاسبون وأصحاب المصلحة الآخرون فيما يتعلق بتنفيذ معيار خسائر الائتمان الجديد ، ASU رقم 2016-13 ، الأدوات المالية - خسائر الائتمان (الموضوع 326): قياس خسائر الائتمان على الأدوات المالية.
لماذا أصدر مجلس معايير المحاسبة المالية معيارًا جديدًا عن خسائر الائتمان؟
في 16 يونيو 2016 ، أصدر مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) تحديثًا للمعايير المحاسبية (ASU) يعمل على تحسين إعداد التقارير المالية من خلال طلب تسجيل خسائر الائتمان في الوقت المناسب على القروض والأدوات المالية الأخرى التي تحتفظ بها المؤسسات المالية والمؤسسات الأخرى.

يتطلب GAAP الحالي منهجية "الخسارة المتكبدة" للاعتراف بخسائر الائتمان التي تؤخر الاعتراف حتى يكون من المحتمل حدوث خسارة. تم انتقاد هذا النموذج لتقييده قدرة المنظمة على تسجيل خسائر الائتمان المتوقعة ، ولكن لم تلب بعد العتبة "المحتملة".

أكدت الأزمة المالية العالمية تلك المخاوف.

في الفترة التي سبقت الأزمة المالية ، كان مستخدمو البيانات المالية يقومون بتقدير خسائر الائتمان المتوقعة باستخدام معلومات تطلعية وتخفيض قيمة المؤسسات المالية قبل الاعتراف بالخسائر المحاسبية. أبرز هذا أن احتياجات المستخدمين من المعلومات تختلف عما تتطلبه مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً.

وبالمثل ، أعرب المستعدون عن إحباطهم خلال هذه الفترة لأنهم لم يتمكنوا من تسجيل خسائر الائتمان التي كانوا يتوقعون بسبب حقيقة أنه لم يتم الوفاء بالحد الأدنى المحتمل.

في عام 2008 ، أنشأ مجلس معايير المحاسبة المالية ومجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) مجموعة استشارية للأزمات المالية (FCAG) لتقديم المشورة إلى المجالس بشأن التحسينات في التقارير المالية استجابة للأزمة المالية. أوصت FCAG باستكشاف المزيد من البدائل الاستشرافية لمنهجية الخسارة المتكبدة.

مع وضع هذه التعليقات في الاعتبار ، شرع مجلس معايير المحاسبة المالية في مشروع يركز على الهدف المتمثل في تحسين مواءمة التقارير المالية عن خسائر الائتمان مع الاحتياجات المعلوماتية لمستخدمي البيانات المالية.

خلال فترة المشروع ، طلب مجلس معايير المحاسبة المالية ردود الفعل على الطرق المختلفة لتحقيق هذا الهدف من خلال إصدار ثلاثة مستندات للإجراءات القانونية الواجبة ، مما أدى إلى النظر في مختلف نماذج خسائر الائتمان المتوقعة وردود الفعل من 3360 رسالة تعليق. في عمليات إعادة التأهيل ، أكد مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) على قابلية تطوير المعيار واعتبر التعليقات من المنظمات من جميع الأحجام ، بما في ذلك البنوك  والاتحادات الائتمانية.
وقال رئيس مجلس إدارة البورصة في بيان صحفي "بعد إصدار معيار الخسائر الائتمانية المتوقعة الحالي - والمعروف أيضًا باسم CECL - في عام 2016 ، تلقى مجلس معايير المحاسبة المالية أسئلة حول بعض المجالات المحيرة في التوجيه". "توضح ASU الجديدة هذه المجالات من التوجيه لضمان أن تتمكن كل الشركات والمؤسسات من الانتقال بسلاسة إلى المعيار."
أصدر FASB لأول مرة معيار CECL الجديد في عام 2016 بهدف وضع نهج أكثر استشرافًا للتقارير المالية عن خسائر الائتمان.
تقوم ASU الجديدة بإجراء عدد من التحسينات الضيقة النطاق. بينهم:

    يوضح ASU الجديد إرشادات حول كيفية الإبلاغ عن الاسترداد المتوقع. الاستردادات المتوقعة هي المصطلح المطبق على سيناريو تدرك فيه المنظمة شطب كامل أو جزئي من أساس التكلفة المطفأة للأصل المالي ولكن بعد ذلك يحدد فيما بعد أن كل أو جزء من المبلغ المطفأة  سيتم استرداده بالفعل. أثناء تطبيق معيار الخسائر الائتمانية ، تساءل أصحاب المصلحة عما إذا كان قد تم السماح باسترداد الأموال المتوقعة على الأصول التي أظهرت بالفعل تدهورًا ائتمانيًا في وقت الشراء (تعرف أيضًا باسم أصول PCD). رداً على هذا السؤال ، تسمح جامعة ولاية أريزونا للمؤسسات بتسجيل عمليات الاسترداد المتوقعة على أصول PCD.
    تعزز ASU أيضًا التوجيهات الحالية التي تحظر على المنظمات تسجيل البدلات السلبية لأوراق الدين المتاحة للبيع.

يسري مفعول معيار الخسائر الائتمانية الجديدة للسنوات المالية (والفترات المؤقتة في تلك السنوات) التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 2019 ، لجميع كيانات الأعمال العامة التي تتعامل مع SEC. إن تاريخ سريان مفعول كيانات الأعمال العامة التي لا تعد ملفات SEC هو السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 2020.

بالنسبة لجميع المؤسسات الأخرى ، يسري المعيار الجديد للسنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 2020 ، وللفترات المؤقتة خلال السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 2021.

يُسمح لجميع المنظمات باعتماد المعيار الجديد مبكرًا.

    المحاسبة والتقارير المالية
         الامتثال للمحاسبة وإعداد التقارير (GAAP)

 Financial Crisis Advisory Group (FCAG) 
  the International Accounting Standards Board (IASB)