كشف PCAOB عن اهدافه في عام 2020 حول التفتيش ونصائح مراجعة الجودة

  By Ken Tysiac

  بالتصرف سليمان سليم شعبان

ماجستير محاسبة مالية

  sleimanshaaban@gmail.com

 صرح جورج بوتيك ، مدير التسجيل والتدقيق في مجلس مراقبة شركات المحاسبة العامة  PCAOB ، يوم الأربعاء ، أن عمليات تفتيش PCAOB  على شركات التدقيق في عام 2020 ستستمر في التركيز على المجالات التي كانت صعبة بالنسبة للشركات في السنوات الأخيرة.

 خلال عرض تقديمي في مؤتمر AICPA حول تطورات SEC و PCAOB  ، ستشمل مجالات التركيز على عمليات التفتيش التي قامت بها PCAOB 2020 التركيز بشكل أكبر على عمليات تدقيق الشركات المصدرة الأكبر ذات القيمة السوقية المرتفعة.

 المجالات الرئيسية للتركيز سوف تشمل:

 1- نظام الشركة لمراقبة الجودة.

2- استقلال المراجع.

3- تنفيذ معايير جديدة.

4-  كيف تعالج الشركات أوجه القصور المتكررة في المراجعة.

5-  مجالات أخرى مثل الأصول الرقمية والأمن السيبراني والنظر في الإجراءات المحذوفة.

 في الربع الأول من العام المقبل ، تتوقع PCAOB أيضًا تقديم تنسيق تقرير جديد عن عمليات التفتيش التي تمت في عام 2018 لأكبر ست شركات أمريكية. سيحتفظ التقرير بالجزء التقليدي الأول والجزء الثاني. التنسيق أيضا سوف يقلل من لغة الجدل.

 وقال بوتيك: "لقد صمم تنسيق التقرير الجديد لتقديم نتائج عمليات التفتيش التي أجريناها بتنسيق واضح يسهل قراءته والذي يذهب مباشرة إلى النتائج التي توصلنا إليها ويوفر معلومات مقارنة".

 ناقش بوتيك أيضًا الممارسات الفعالة التي وجدها مجلس الإدارة من خلال أبحاثه حول إعداد تقارير التدقيق المهمة ، وأنظمة مراقبة الجودة ، والتدقيق متعدد المراحل.

 مسائل التدقيق الحرجة (النقدي) :

 وقال بوتيك إن وجود نظام تشغيل فعال ونشط لضبط الجودة يعد أمرًا ضروريًا لجودة التدقيق.

 وقال إن مراجعة أوجه القصور في التفتيش وربطها بضوابط محددة قد يساعد الشركات على تحديد العيوب في أدواتها أو قوالبها أو توجيهاتها أو منهجيتها. يمكن أن يساعد هذا الرابط أيضًا الشركات على اكتشاف سياسات وإجراءات غير مصممة أو تعمل بشكل مناسب ؛ مثل عدم كفاية عدد الموظفين ، والأولويات المتنافسة ، وتوقيت العمل المنجز ، أو نقص الكفاءة التقنية ، أو نقص الخبرة في الصناعة ذات العلاقة.

 Botic قال إن أفضل الممارسات لأنظمة مراقبة الجودة تشمل:

1- إعداد السرد لنظام عمليات مراقبة الجودة للشركة أو خريطة تدفق العملية لأهداف وضوابط الجودة للشركة.

2- تحديد مكان وجود مخاطر على الجودة.

3- توثيق عناصر التحكم المصممة لتخفيف المخاطر أو تعيين عناصر التحكم مقابل المخاطر.

4- إجراء الرصد والقياس في الوقت الحقيقي. "هذا يسمح لتحديد الذات وتصحيح أوجه القصور في مراقبة الجودة قبل أن تصبح منهجية" ، وقال Botic. "من المهم بالنسبة لنظام مراقبة الجودة أن يساعد الشركة في تحديد المخاطر وتقييمها والاستجابة لها من أجل منع بدلاً من اكتشاف أوجه القصور في المراجعة فقط".

 نصائح التدقيق متعدد المراحل 

 قد تكون عمليات التدقيق التي يتم إجراؤها في مواقع متعددة بواسطة مراجعي الحسابات صعبة للغاية. Botic قال إن أفضل الممارسات التي حددها PCAOB تشمل:

 طلب مراجع جودة المشاركة المحلية على العمل الذي يؤديه جميع مراجعي الحسابات. "على الرغم من أن AS 1220 ، مراجعة جودة المشاركة ، لا تتطلب إجراء EQR على عمليات تدقيق المكونات ، فإن تعيين واحد قد يساهم في تحسين جودة التدقيق" ، قال.

 وجود متخصصين يساعدون في تقييم المخاطر العالمية. يمكن لهؤلاء المتخصصين المساعدة في تحديد مخاطر الاحتيال والمساعدة في تصميم وتنفيذ إجراءات التدقيق.

 استخدام الأدوات للمساعدة في متطلبات نموذج AP. وقال بوتيك "ما زلنا نرى أوجه قصور في ملفات نموذج AP والتوافق مع نموذج AP حيث لا يتم الإبلاغ عن عمل مراجعي الحسابات بشكل كاف". "للمساعدة في التأكد من أن Form AP كاملة ودقيقة ، تستخدم بعض الشركات أنظمة ضبط الوقت المتاحة لمراجعي الحسابات المكونين ، والتي يتم استخدامها بعد ذلك لتسهيل متطلبات إعداد تقارير Form AP."

 الجودة آخذة في التحسن

عموما ، قال Botic ، جودة التدقيق آخذة في التحسن. واستشهد ببيانات تحليلات المراجعة التي تشير إلى انخفاض مستوى عمليات الصياغة في السنوات الأخيرة وقال إن الاتجاه العام لأوجه القصور في عمليات التفتيش قد انخفض. 

 لكنه قال إنه لا تزال هناك مجالات تحتاج إلى عناية في الجهود المبذولة لتحسين جودة التدقيق. وقال إن هناك أوجه قصور شائعة في عمليات التفتيش ، وأن PCAOB هي عملية تقييم للمخاطر مصممة تصميما جيدا.

 لاحظ PCAOB أيضًا أن الشركات بحاجة إلى تحسين تحليل السبب الجذري الخاص بها عند حدوث أوجه قصور. أخيرًا ، قال Botic إن على الشركات التفكير في الأحداث أو التكتيكات الإيجابية التي قد تكون محركًا لجودة التدقيق.

 وقال: "أعتقد أن القيام بذلك سيساعد في منع أوجه القصور المتكررة و [تمكين] المزيد من التحسينات في جودة التدقيق".

 التدقيق 

 

(EQR ) Engagement Quality Review