مواجهة التعريفات الجمركية بين الصين و الولايات المتحدة : نصائح الحرب التجارية لحملة CPA

By Andrew Siciliano, CPA, J.D., and Douglas P. Zuvich, CPA

بالتصرف سليمان سليم شعبان

ماجستير محاسبة مالية

  sleimanshaaban@gmail.com

مع استمرار البيئة التجارية المضطربة وغير المؤكدة في هيمنتها على جدول أعمال مجلس إدارة الشركة ، أصبحت مهمة المحاسبين القانونيين في الشركات متعددة الجنسيات مهمة متزايدة لتقييم تأثيرها على مؤسساتهم وتطوير استراتيجيات لتخفيف آثارها السلبية المحتملة. على الرغم من وجود خطط لتوقيع الولايات المتحدة والصين على المرحلة الأولى من صفقة تجارية خلال الأسبوع المقبل ، إلا أن حالة عدم اليقين بشأن التعريفات لا تزال قائمة.
بالنسبة للعديد من المنظمات ، خاصة تلك التي تعمل في صناعات تتمتع بتعريفات منخفضة وبأدنى قدر من التنظيم التجاري في الماضي ، يمثل تطوير استجابة فعالة لمواجهة مخاطر اندلاع حرب تجارية عالمية مكثفة تحديًا كبيرًا. على الرغم من ذلك ، فإن العديد منهم ينجحون ، وينبغي أن يعرف CPA  أن هناك استراتيجيات وتكتيكات يمكنهم استخدامها لمساعدة منظماتهم لأنها تحول اضطراب التجارة اليوم إلى فرصة تنافسية الآن وفي السنوات المقبلة.

أساسيات التعريفة

تعتبر التعريفات الجمركية على الواردات ، والتي يشار إليها أيضًا باسم "الرسوم" ، ضرائب يتم فرضها بشكل أساسي على بعض البضائع المستوردة من بلدان أو شركات محددة (راجع الشريط الجانبي "الأنواع الشائعة للتعريفات المقدرة على البضائع المستوردة "). يمكن استخدام التعريفات كأداة للحمائية أو كوسيلة لزيادة الإيرادات الحكومية.

بالنسبة للمستوردين ، تعد التعريفات تكلفة أخرى لإيصال المنتجات إلى السوق وغالبًا ما يتم حجزها في النهاية كجزء من تكلفة البضائع المباعة.

تختلف التعريفة المطبقة على المنتج حسب نوع المنتج. بينما يتم تقييم بعض التعريفات كمبلغ ثابت لكل وحدة من البضائع المستوردة ، يتم تقييم الغالبية العظمى من التعريفات كنسبة مئوية من "القيمة الجمركية" المعلنة للبضائع. يشار إلى النسبة المئوية كمعدل الواجب. تختلف معدلات الرسوم حسب المنتج وبلد المنشأ للعنصر الذي تم تقييمه. غالبًا ما تكون القيمة الجمركية التي يتم تقييم معدل الرسوم مقابلها هي السعر المدفوع أو المستحق الدفع للبضائع المستوردة عند تصدير البضاعة إلى الولايات المتحدة ، بالإضافة إلى بعض الإضافات القانونية. ومع ذلك ، عندما لا يكون هناك بيع للتصدير إلى الولايات المتحدة أو عندما يكون البيع بين أطراف تعتبرهم قوانين الجمارك وحماية الحدود الأمريكية (CBP) ذات صلة ، قد تكون هناك حاجة إلى طريقة أخرى للتقييم.

التخطيط التعريفي الاستراتيجي

على مدى عقود ، قامت الشركات الأمريكية بنشر مجموعة متنوعة من الطرق لتخفيف ضغوط تكلفة التعريفات. بعض هذه التكتيكات تؤجل دفع الرسوم. البعض يقلل أو يلغي الرسوم المستحقة ، والبعض الآخر يسمح للشركات لاستعادة الرسوم المدفوعة سابقا. مع  التعريفات الجمركية على الولايات المتحدة ، وفي جميع أنحاء العالم ، أصبحت الآن فرص إدارة التعريفات التي كانت قابلة للتطبيق فقط على المستوردين ذوي الرسوم المرتفعة تقليدياً ، مثل الملابس والأحذية ، أداة تنافسية جذابة للشركات عبر الصناعات.

تتوقع الشركات التي تنفذ استراتيجيات تخفيف التعريفات أن تقلل من تأثير التعريفات بنسبة 59٪ ، وفقًا لاستطلاع KPMG لعام 2019.

فيما يلي بعض الاستراتيجيات الأساسية التي تستخدمها الشركات الرائدة للتخفيف من آثار ارتفاع التعريفات الجمركية على الواردات العالمية.

تخطيط بلد المنشأ

سواء كان واجب ما أم لا ، فربما يستند إلى "بلد المنشأ" الخاص بالعنصر. على سبيل المثال ، في الآونة الأخيرة ، تخضع بعض البضائع من الصين لتعريفة عقابية تفرضها إدارة ترامب ، وتحديداً بموجب المادة 301 من قانون التجارة لعام 1974 وفقًا لذلك ، تقوم الشركات بشكل متزايد بتقييم عمليات الإنتاج الخاصة بها لتغيير بلد المنشأ النهائي للمنتج النهائي للهروب من عبء تعريفة القسم 301

غالبًا ما تتوقف فعالية هذه الاستراتيجية على ما إذا كان CBP سوف يتعرف على المعالجة في البلد الثاني على أنها "تحول كبير". على سبيل المثال ، تجميع الأجزاء المتعددة لإنشاء مكونات وسيطة مختلفة ، والتجمع اللاحق للمكونات الوسيطة لإنتاج سلعة نهائية جديدة ، قد ينتج عنها تحول كبير في الأجزاء. بشكل عام ، ستكون دولة منشأ السلعة النهائية هي المكان الذي يحدث فيه هذا التحول الكبير. ومع ذلك ، عندما يحدث التجميع البسيط أو غير المركب فقط في أي بلد ، فقد قرر CBP أن المعالجة ليست كافية لتشكيل تحول كبير للمكونات المستوردة في ذلك البلد. إن متطلبات التحول الجوهرية معقدة ، خاصة بحقائق ، وتستند إلى مجمل الظروف ، لذلك يجب طلب حكم CBP أو مشورة مهنية عند التفكير في ضبط عمليات سلسلة التوريد للتأثير على تغييرات المنشأ.

تقييم تصنيف التعريفة

يوفر جدول التعريفة المنسقة للولايات المتحدة (HTSUS) معدلات التعريفة المطبقة والفئات الإحصائية لجميع البضائع المستوردة إلى البلد. بالنسبة لمعظم التعريفات ، بما في ذلك التعريفات العادية "الدولة الأكثر رعاية" (MFN) ، سيكون رمز HTSUS عاملاً في تحديد ما إذا كانت التعريفات تنطبق وبأي معدل. من الأهمية بمكان أن يقوم المستوردون بمراجعة تصنيفات التعريفات الحالية المخصصة لكل منتج مستورد لتحديد ما إذا كان التصنيف دقيقًا ، وإذا لم يكن الأمر كذلك ، ما إذا كان التصنيف المختلف ، وليس الخاضع للتعريفات ، قد يكون أكثر ملاءمة. على غرار تقرير بلد المنشأ ، قد يكون تحديد تصنيف المنتج معقدًا ، وقد يغير مكون واحد أو وظيفة محددة تصنيف المنتج بشكل كبير.

مثال بسيط لتصنيف التعريفة

استنتاج محكمة التجارة الدولية بالولايات المتحدة: يمكن تمييز قضايا الهواتف المحمولة عن قضايا الحماية الأخرى لأنها ، على عكس الحالات الأخرى ، تسمح باستخدام المادة أثناء تواجدها داخل القضية. لذلك سيتم تصنيف حالات الهواتف المحمولة ضمن خيارين.
الخيار 1:

عنوان HTSUS 4202 (واجب 15 ٪ - 20 ٪) - معظم حقائب الحمل وغيرها من الحالات لحماية / تخزين / حمل

"جذوع وحقائب السفر وحالات الغرور وحقائب الملحق والحقائب المدرسية وحقائب النظارة وحالات النظارات وحالات المجهر وحالات الكاميرا وحالات الآلات الموسيقية والحافظات وما شابهها" للتنظيم والتخزين والحماية والحمل.
الخيار 2:

HTSUS code 3926.90.99 (5.3٪ duty) - عام لجميع المنتجات البلاستيكية غير المحددة في أي مكان آخر

مصنوعات أخرى من اللدائن ومصنوعات أخرى ذات عناوين 3901 إلى 3914. . . الخ

بالإضافة إلى الحصول على التصنيف الصحيح ، تخطط الشركات في بعض الأحيان لتصميم المنتج وسلسلة التوريد للمنتج لحساب التباينات في كود HTSUS ومعدل التعريفة الجمركية. على سبيل المثال ، قد تتمثل إحدى الإستراتيجيات في استيراد مكونات غير مجمّعة إلى الولايات المتحدة للتجميع ، حيث قد تنقسم المكونات إلى معدل تعريفي مختلف ، أقل مما سيتم فرضه مقابل السلعة النهائية. مثال آخر قد يكون لتصنيع أو هندسة المنتج بما يتماشى مع حكم تعريفي معين للحصول على معدل أكثر ملاءمة أو استبعاد كامل من قائمة تعريفة محددة.

علاوة على ذلك ، هناك العديد من أحكام التصنيف الخاصة التي تسمح غالبًا بمعاملة معفاة من الرسوم الجمركية عندما يفي الاستيراد بمتطلبات معينة. في الأسفل يوجد بعض الأمثلة:

    البضائع المصدرة سابقًا من الولايات المتحدة وعادت غير متطورة في قيمتها أو تحسنت في الخارج.
    البضائع التي تحتوي على مكونات منشأ الولايات المتحدة.
    البضائع المستوردة المصممة أو المجهزة خصيصًا لأغراض طبية مختلفة بموجب أحكام خاصة (مثل بروتوكول نيروبي).
    البضائع المصدرة سابقًا من الولايات المتحدة للإصلاح أو التغيير.
    السلع المستوردة للاستخدام الزراعي.

إلغاء التعريفات - طلب الاستبعاد

قد تطلب الشركات التي خضعت لتعريفات إدارة ترامب الأخيرة استبعادًا لهذه التعريفات من الممثل التجاري للولايات المتحدة (USTR). خلال العام الماضي ، وافق مكتب الممثل التجاري الأمريكي (USTR) على مئات الاستبعادات التي قدمها المستوردون والجمعيات الصناعية المختلفة ورفضها. المعايير التي تستخدمها USTR لتحديد ما إذا كان ينبغي منح الاستثناء هي كما يلي:
 (1) ما إذا كانت التعريفات ستتسبب في ضرر اقتصادي كبير للشركة أو الولايات المتحدة ؛
 (2) ما إذا كان المنتج متاحًا في الولايات المتحدة أو في بلد ثالث من غير الصين ؛
و (3) ما إذا كان المنتج وثيق الصلة بمبادرة "صنع في الصين 2025" أو أي سياسة صناعية استراتيجية أخرى في الصين. تنطبق الاستبعادات على المنتجات نفسها وتسري لمدة عام واحد. قد يتقدم مستوردو البضائع المستبعدة بأثر رجعي لاسترداد الرسوم المدفوعة.

تأجيل و / أو إلغاء التعريفات الجمركية - مناطق التجارة الحرة والمستودعات الجمركية

بالنسبة للشركات المشاركة في أنشطة التصنيع أو التوزيع في الولايات المتحدة ، قد توفر التسهيلات الجمركية و / أو مناطق التجارة الخارجية (FTZs) بعض الحماية من التعريفات. المنشأة المستبعدة هي عبارة عن مبنى أو منطقة مضمونة أخرى يمكن فيها تخزين البضائع المستحقة الدفع أو التلاعب بها أو الخضوع لعمليات التصنيع دون دفع الرسوم لمدة تصل إلى خمس سنوات من تاريخ الاستيراد. مناطق التجارة الحرة هي مناطق آمنة تحت إشراف الجمارك وحماية الحدود والتي تعتبر خارج أراضي الجمارك وحماية الحدود. قد يتم نقل البضائع إلى مناطق للتشغيل ، بما في ذلك التخزين ، المعرض ، التجميع ، التصنيع ، والمعالجة. تحدث فائدة تعريفة المنطقة الحرة (FTZ) والمرفق المستعبَّر الأكثر شيوعًا عندما يتم إتلاف منتج يخضع للتعريفة أو تصديره إلى بلد آخر من المنشأة.

استرداد الرسوم الجمركية -  واجب مستحق

 يسمح عائق الرسوم للشركات باسترداد 99٪ من الرسوم والضرائب والرسوم المدفوعة على البضائع المستوردة عندما يتم تصدير هذه العناصر أو استخدامها في عمليات التصنيع المحلية للتصدير أو التحويل . قد ينطبق العيب أيضًا على المنتجات المماثلة التي يتم تصديرها ، شريطة أن يكون هناك واردات لم تتم المطالبة بأي عيب آخر وتلبية قواعد محددة.

على الرغم من أن العيب كان متاحًا دائمًا ، إلا أن الحوافز أعلى الآن نظرًا للزيادة الكبيرة في تكاليف التعريفة الجمركية الناتجة عن الحرب التجارية. بالإضافة إلى ذلك ، التغييرات الأخيرة بموجب قانون تيسير التجارة وإنفاذ التجارة ، P.L. 114-125 ، قد تمكن الشركات من استرداد الرسوم الجمركية بسهولة أكبر وبعبء إداري أقل من السنوات الماضية. العيوب معقدة ، ويمكن أن تختلف الأهلية اعتمادًا على المعاملة والمنتج وحقائق محددة أخرى ؛ ومع ذلك ، نظرًا لأنه أحد البرامج القليلة التي تسمح باسترداد التعريفات بشكل كبير (على سبيل المثال ، 99٪) ، فمن المؤكد أنه يستحق الدراسة.

تخفيض الرسوم الجمركية - إزالة الرسوم غير المعمرة

كما هو الحال في معظم البلدان ، يستخدم CBP طريقة تقييم قيمة المعاملة لتحديد القيمة القابلة للبضائع المستوردة. كما هو مذكور أعلاه ، فإن هذا يعني عمومًا أن سعر التعريفة يتم تعيينه مقابل سعر الفاتورة والسعر المدفوع للبضائع. ومع ذلك ، في كثير من الحالات ، هناك رسوم مشمولة في سعر الفاتورة والتي قد لا تكون قابلة للضبط. في هذه الحالات ، يمكن خصم هذه التكاليف من قيمة المعاملة ، مما يسمح في نهاية المطاف بقيمة أقل معلن عنها . فيما يلي بعض الرسوم غير المعمول بها والتي قد يتم استبعادها من قيمة المعاملة بموجب شروط محددة.
الشحن الدولي.
     تأمين.
     تكاليف ما بعد الاستيراد مثل البناء والتجميع ، إلخ.
     مدفوعات فوائد معينة.
     عمولات الشراء .
     رسوم المناولة الطرفية.
     رسوم أمن الميناء.
     رسوم التفتيش الجمركي.
     رسوم حجز الحاويات.
     الرسوم المدفوعة مسبقا وغيرها من الضرائب.
     رسوم البريد السريع.
     رسوم المستندات المتأخرة.
     رسوم التصريح الجمركي.
     رسوم التفتيش إذا دفعت لطرف ثالث.
     الرسوم المصرفية.
     رسوم بوليصة  الشحن.

تخفيض الرسوم الجمركية - مبدأ البيع الأول

مبدأ "البيع الأول للتصدير" هو فرصة للتخطيط الجمركي في الولايات المتحدة والتي قد تقلل من القيمة المسموح بها لبعض المعاملات المؤهلة التي تشمل المنتجات المستوردة إلى الولايات المتحدة ، مما يقلل من المسؤولية المناظرة. بموجب مبدأ البيع الأول للتصدير ، يمكن للمستوردين في الولايات المتحدة تقليل مقدار الرسوم المدفوعة باستخدام قيمة أقل واجب في الحالات التي توجد فيها سلسلة من المبيعات متعددة الأذرع للتصدير إلى الولايات المتحدة. بموجب مبدأ البيع الأول للتصدير ، يمكن للمستورد التصريح بالبيع المبكر (المعاملة بين الشركة المصنعة والوسيط) ، مما يقلل من القيمة المسموح بها عن طريق إزالة ربح الوسيط والتكاليف الأخرى مثل تكاليف استرداد الشحن التي قد تتضمنها سعر البيع الثاني. على هذا النحو ، فإن هذا يقلل بشكل أساسي القيمة الخاضعة للبضائع ومقدار الرسوم المستحقة.

استرداد الرسوم الجمركية - أسعار التحويل

غالبًا ما تكون الرسوم الجمركية والتخطيط الضريبي للدخل مترابطة وتؤثر في بعضها البعض. واحدة من أكثر الروابط المباشرة هي أن "أسعار النقل" ، المنشأة بين الأطراف ذات العلاقة لأغراض ضريبة الدخل ، غالباً ما تستخدمها الشركات أيضًا كقيمة جمركية معلنة للمنتجات المستوردة ، والتي تعمل كأساس لأغراض حساب الرسوم الجمركية.
 غالبًا ما تكون تعديلات أسعار النقل بعد الاستيراد ضرورية ، على سبيل المثال ، عندما تكون ربحية الكيان الذي تم اختباره خارج نطاق الحد الأقصى المحدد لأغراض ضريبة الدخل. عادة ما تكون هذه التعديلات ، عندما تتعلق بالمنتجات المستوردة ، مطلوبة في الاعتبار عند تحديد القيمة الجمركية النهائية. عندما يكون التعديل له أثر هبوطي بأثر رجعي على أسعار النقل ، فقد يكون دافع الضرائب قادرًا على الحصول على المبالغ المستردة من الرسوم المدفوعة على المنتجات في وقت الاستيراد فيما يتعلق بمبلغ التعديل التنازلي . على سبيل المثال ، إذا كان متوسط معدل الرسوم على واردات الشركة من الطرف ذي الصلة هو 25٪ ، فقد تتمكن الشركة من استرداد 25 دولارًا من الرسوم لكل 100 دولار من التسويات. ومع ذلك ، للتأهل لاسترداد الأموال ، يجب أن يستوفي المستوردون معايير CBP المكونة من خمسة عوامل ، والتي تتطلب غالبًا جهودًا استباقية بين فرق التسعير والنقل في الشركة والمستشارين في الشركة (راجع الشريط الجانبي "معايير العوامل الخمسة لـ CBP").

تقييم خيارات التخفيف الآن

 لم يكن التخطيط للتعريفة الجمركية أكثر أهمية بالنسبة للشركات ، وتتطلع الشركات الرائدة إلى CPA الخاصة بها لتطوير وقيادة استراتيجيات فعالة لتخفيف التعريفة الجمركية. لحسن الحظ ، هناك مجموعة متنوعة من البرامج ، القديمة والجديدة على حد سواء ، التي يمكن أن تساعد في التخفيف من آثار زيادة معدلات التعريفات العالمية. لقد حان الوقت الآن لتقييم هذه الخيارات واتخاذ خطوات للمساعدة في ضمان بقاء شركتك قادرة على المنافسة في السنوات الصعبة المقبلة. 

 المحاسبة الإدارية
         إدارة العمليات المحاسبية
         إدارة المخاطر والرقابة الداخلية

- أندرو سيسيليانو ، CPA ، J.D ، هو شريك ضريبي لدى KPMG LLP ومقره في ميلفيل ، نيويورك. وهو يقود الممارسات الوطنية للتجارة والجمارك في الولايات المتحدة الأمريكية. دوغلاس ب. زوفيتش ، محاسب قانوني معتمد ، ماجستير في إدارة الأعمال ، هو أحد كبار شركاء الضرائب في شركة KPMG LLP ومقرها في شيكاغو. يقود الممارسات التجارية والجمركية العالمية لشركة KPMG. 


المراجع 

Standard tariffs are assessed on imported products and enforced by U.S. Customs and Border Protection (CBP). The duties are used as a source of revenue for the U.S. government, as well as to incentivize domestic businesses to purchase goods in the United States. The duties are individually associated with over 17,000 unique, 10-digit customs classifications in the Harmonized Tariff Schedule of the United States (HTSUS), published and maintained by the U.S. International Trade Commission (USITC).

Anti-dumping duties (ADD) are assessed against certain products from select companies and countries to remedy unfair trade practices, whereby imported products are being offered below the fair market value (FMV) or “dumped” into the United States.

Countervailing duties (CVD), similar to ADD, are used to protect domestic manufacturers from foreign manufacturers who are offering products below the FMV. However, CVDs are specifically used when products are being imported from foreign manufacturers below FMV due to a foreign government subsidy.

Section 201 of the Trade Act of 1974 allows for the president to impose restrictive measures, such as additional tariffs, when the USITC concludes that an increase in imports is a substantial cause or threat of serious injury to a domestic industry.

Section 232 of the Trade Expansion Act of 1962 allows for the president to impose tariffs based on a recommendation from the U.S. secretary of Commerce if “an article is being imported into the United States in such quantities or under such circumstances as to threaten or impair the national security.”

Section 301 of the Trade Act of 1974 authorizes the president to take all appropriate action, including retaliation, to obtain the removal of any act, policy, or practice of a foreign government that violates an international trade agreement or is unjustified, unreasonable, or discriminatory and that burdens or restricts U.S. commerce.

---

CBP’s 5-factor criteria

CBP will accept duty refund requests for downward pricing adjustments if the following five-factor criteria are met:

1. A written intercompany transfer-pricing determination policy is in effect prior to importation that takes into account Internal Revenue Code Sec. 482;
2. The U.S. taxpayer importing company uses its transfer-pricing policy in filing its income tax return, and adjustments under the policy are reported in the income tax return;
3. The transfer-pricing policy states specifically how the transfer price and adjustments are determined as to all products covered by the policy;
4. The company maintains and provides accounting details in its books and financial statements to support the claimed adjustments in the United States; and
5. No other conditions exist that may affect the acceptance of the transfer price by CBP.

If these factors are met and it can be shown that the relationship between the companies did not influence the price, CBP should allow importers to adjust their declarations and recoup past duties.

---

Global trade resources

CPAs considering tariff mitigation strategies are not on their own, as there is an array of available public resources, industry groups, and CPA subject-matter experts that specialize in global trade matters:

• U.S. Customs and Border Protection (CBP)
• CBP Informed Compliance Publications
• “Importing into the United States: A Guide for Commercial Importers”
• CBP Rulings (CROSS) — a searchable database of CBP Rulings
• CBP Directives and Handbooks
• World Customs Organization (WCO)
• World Trade Organization (WTO)
• The WTO Regional Trade Agreements Information System (RTA-IS)
• European Customs Information Portal
• Binding Tariff Information — European Union
• American Association of Exporters & Importers
• International Compliance Professionals Association
• National Customs Brokers & Forwarders Association of America
• National Association of Foreign-Trade Zones (NAFTZ)