كيف يمكن للفيروس التاجي أن يؤثر على التقارير المالية والتدقيق

  By Joseph Radigan

بالتصرف سليمان سليم شعبان

ماجستير محاسبة مالية

  sleimanshaaban@gmail.com

إن جائحة الفيروس التاجي لديه القدرة على إحداث تغييرات كبيرة في المحاسبين الذين يعدون البيانات المالية للشركة - وكذلك للمراجعين.
في مواجهة الاضطرابات في سلاسل التوريد العالمية وأنشطة الأعمال الأخرى ، أصدرت هيئة الأوراق المالية والبورصة SEC و PCAOB في منتصف فبراير توجيهات محدودة للشركات العامة والمراجعين حول كيفية إدارة استجابتها للوباء.
وقال المنظمون "نحث المصدرين على العمل مع لجان المراجعة والمدققين لضمان أن تكون تقاريرهم المالية ومراجعة حساباتهم ومراجعتها قوية قدر الإمكان في ضوء الظروف في تلبية المتطلبات المعمول بها".
في 4 مارس ، أصدرت هيئة الأوراق المالية والبورصات إعفاءًا مؤقتًا من المواعيد النهائية للاجتماعات التي تقع بين 1 مارس و 30 أبريل لتقديم التقارير السنوية وبيانات الوكيل والوثائق التنظيمية الأخرى. يتعين على الشركات أن توضح سبب حاجتها إلى الإعفاء ، الذي مدد المواعيد النهائية 45 يومًا ، والرجوع إلى أمر SEC في بياناتها العامة.
يمكن أن يشكل العمل الميداني مشكلة خاصة للمراجعين. أعرب المنظمون عن قلقهم من أن المدققين قد يواجهون صعوبة في الوصول إلى الأدلة والأشخاص الذين يحتاجون إليهم لدعم رأيهم في المراجعة. كان الأثر الفوري الذي أثارته الهيئات التنظيمية في البيان يتعلق بالإفصاحات التي تفرضها FASB لتدوين معايير المحاسبة (ASC) الموضوع 855 ، الأحداث اللاحقة.
في الوقت الحالي ، ينصح مركز جودة المراجعة (CAQ) ، التابع لـ AICPA ، الممارسين بمراقبة بيانات المنظمين عن كثب ووضعهم في الاعتبار عند التخطيط لعمليات التدقيق وتنفيذ إجراءات المراجعة والمراجعة الخاصة بهم.
"تمشياً مع التوصيات الصادرة عن لجنة الأوراق المالية والبورصات ، تعمل شركات المراجعة بتعاون وثيق مع لجان المراجعة والإدارة في الشركات العامة للمساعدة على ضمان أن تظل عمليات إعداد التقارير المالية ومراجعة الحسابات قوية وفي الوقت المناسب قدر الإمكان وسط أزمة الفيروس التاجي العالمية" ، وقال CAQ في بيان. "تلتزم شركات التدقيق بالحفاظ على مستويات عالية من جودة المراجعة لأنها تخدم عملاء المراجعة أثناء هذه الأزمة بينما تدعم صحة وسلامة موظفيها. ستبقى مهنة المراجعة على اتصال وثيق مع المنظمين حيث يستمر تقييم تأثير الفيروس على الشركات والمراجعين وعملية التدقيق ".
يقول البعض في مجتمع المحاسبة إن البيانات المالية لربع مارس ستوفر دليلاً على الآثار المالية لانتشار المرض. يوصي هؤلاء الخبراء بأن يتخذ موظفو التمويل والممارسون الخطوات التالية:

اعتبر الوباء جزءًا من اجتماعات تخطيط المراجعة. قال أندرو إميديك ، الأستاذ المساعد في كلية ميندوزا للأعمال بجامعة نوتر دام ، إنه يتوقع أن شركات المحاسبة تنفذ بالفعل خطط طوارئ لكيفية تأثير الوباء على عمليات مراجعة حساباتها.

 "إذا كان لديك فريق مؤلف من 10 أشخاص يتواجدون عادةً في الميدان لعميل معين ، فعليك أن تبدأ في التفكير في ما إذا كان هذا ينتشر فجأة في جميع أنحاء المكتب أو في أنحاء العميل ، وليس لديك الأشخاص للقيام بذلك قال إميديك ". "هذا فقط داخل الشركة - قيود الموارد التي قد يواجهونها في عملية التخطيط."

 ستضطر جلسات التخطيط أيضًا إلى التفكير في كيفية تأثر العميل ، ليس فقط فيما يتعلق بعملياته التجارية وحساباته الرئيسية ، ولكن أيضًا ما إذا كان موظفوه متاحين للاجتماع مع المراجعين و / أو ما إذا كانت مكاتبه ومرافقه مغلقة . بالإضافة إلى ذلك ، قد تمنع قيود السفر زيارة العميل.

 انتبه للتأثير على العديد من حسابات القوائم المالية. أصدرت شركة PwC LLP بيانًا على موقعها الإلكتروني قالت فيه أن تقديرات الإيرادات التي تنطوي على مقابل متغير والمبالغ الأخرى التي يدفعها العملاء قد تتأثر. وقالت الشركة أيضًا إن مجموعة من الحسابات الأخرى تخضع لتغيير كبير ، بما في ذلك انخفاض قيمة الشهرة والأصول غير الملموسة الأخرى وتعويض المخزون. تتوقع شركة برايس ووترهاوس كوبرز بعض الآثار لعقود التحوط للتدفقات النقدية المتوقعة ، وتنصح بضرورة الاعتراف بنفقات الاستهلاك للمرافق الخاملة.

 وفيما يتعلق بمحاسبة التحوط ، قالت شركة برايس ووترهاوس كوبرز: "أي مكاسب أو خسائر مشتقة مؤجلة في الدخل الشامل المتراكم الآخر (AOCI) قبل التغيير في الاحتمالية ستبقى في AOCI حتى تؤثر المعاملة المتوقعة على الأرباح (أو حتى تصبح المعاملة المتوقعة محتملة الحدوث) . إذا قررت الشركة أن المعاملة المتوقعة المغطاة من المحتمل ألا تحدث بنهاية الفترة الزمنية المحددة أصلاً (أو في غضون فترة شهرين إضافية بعد ذلك) ، فإنه يتعين الاعتراف بالمبالغ المؤجلة في AOCI في الأرباح على الفور. "

 كن مستعدًا لتدوين الأصول وإجراء إفصاحات تفصيلية حول تأثيرات الوباء. إن تراجع وول ستريت إلى سوق هابطة ، ومن المؤكد أن الاضطراب الشديد الذي يتكشف بسرعة للعديد من الأنشطة التجارية سيكون له تأثير عميق على نتائج ربع مارس في العديد من الشركات. قد تضطر الشركات التي تعتقد أن عملياتها قد تضررت إلى التفكير بجدية في إجراء انخفاضات في الأصول وتضمين إفصاحات مفصلة في الملاحظات على بياناتها المالية حول انخفاض الإيرادات وتوقعات الأرباح. ذكر بيان SEC و PCAOB لشهر فبراير الشركات العامة ومدققيها "بدراسة إمكانية الكشف عن الأحداث اللاحقة في الملاحظات على البيانات المالية" للبيانات المالية في نهاية عام 2019. نظرًا لأنه من المرجح أن تتدهور التداعيات المالية للبيانات المالية لربع مارس ، فمن المتوقع أن تستمر الشركات في الافصاح عن الحواشي حول آثار الوباء خلال فترات إعداد التقارير القادمة.

 قال مايكل ستيفنسون ، CPA ، قائد الممارسة الوطنية - مجموعة الخدمات الاستشارية للمحاسبة والإبلاغ لشركة BDO USA LLP في دالاس: "ستأتي حالات الضعف هذه مع قدر كبير من الاختبار ، وكثير من الإفشاء". "لكن ما يبدو عليه هذا في هذه المرحلة ربما غير معروف."

 توقع أن يكون العميل تحديًا أكثر من المعتاد. كانت التقديرات المحاسبية لفترة طويلة من بين المهام الأكثر تعقيدًا للمراجعين.

 بسبب الطبيعة الواسعة وغير المتوقعة لوباء الفيروس التاجي ، يمكن للمدققين أن يتوقعوا أن تقييماتهم للتقديرات المحاسبية للعملاء ستكون أكثر تعقيدًا من المعتاد في فترات إعداد التقارير القادمة. سارع المدققون إلى إدراك أن العديد من الحسابات المهمة ، بما في ذلك المبيعات والمخزون ونفقات الديون المعدومة ، ستتأثر ، وكذلك الأنشطة التجارية العادية مثل الإنتاج والتوزيع.

 قالت أمل شحادة ، CPA ، أستاذة محاسبة إكلينيكية محاسبية في كلية ليونارد إن ستيرن للأعمال بجامعة نيويورك: "من منظور المراجعة ، يحتاجون إلى النظر بعناية في تلك المجالات التي تتمتع فيها الإدارة بالسلطة التقديرية". "هذه مبالغ يجب تقديرها ، وبالتالي فإن تقييم كيفية تطبيق عملائها لتقديرها سيكون أمرًا بالغ الأهمية. على الرغم من جميع الأدوات التكنولوجية المتوفرة لدينا ، لا يزال هناك عنصر بشري للغاية لعملية المراجعة ".

 لا تزال الاجتماعات وجهًا لوجه مع العملاء جزءًا أساسيًا من عملية المراجعة. قد تؤدي القيود المحتملة على السفر بسبب الوباء إلى جعل هذه الاجتماعات الشخصية صعبة. وقال شحاتة أنه قد يعني بعض التعديلات على إجراءات المراجعة العادية.

 إلى الحد الذي تمنع فيه قيود السفر المراجعين من زيارة مواقع العملاء ، قد يضطر المدققون إلى الكشف عن قيود النطاق لإجراءاتهم المعتادة.

 انتبه للتأثير على الموظفين وأصحاب المصلحة الآخرين. نشرت شركة Deloitte Touche Tohmatsu Ltd. بيانًا على موقعها الإلكتروني نصحت فيه العملاء بإجراء فحوصات شاملة لعملياتهم وأن يكونوا عدوانيين في التأكد من أن خطوط اتصالاتهم تظل مفتوحة مع الموظفين والموردين وغيرهم من أصحاب المصلحة المهمين.

 ضع في اعتبارك الضوابط الداخلية بعناية. قد تؤدي أمراض الموظفين وإغلاق المكاتب إلى انهيار الضوابط الداخلية. وفقًا لتنبيه إعداد التقارير المالية لشركة Deloitte ، قد تحتاج الإدارة إلى تطبيق ضوابط بديلة إذا لم تكن الضوابط الموجودة فعالة

 انتبه لعهود القرض ومتطلبات المقرض. قد يكون العملاء الذين كانوا يتمتعون بصحة جيدة من الناحية المالية عام 2020 قد وجدوا أنفسهم يعانون من نقص في النقد بحلول شهر فبراير. سيؤثر ذلك على كيفية فحص المدققين لمعلوماتهم المالية ، خاصة مع القروض المستحقة وعهود الدين من المقرضين.

 قال إميديك "كمدققين ، من المجالات التي قد نحتاج فيها إلى مزيد من الاهتمام هو ما إذا كان العملاء سيظلون ممتثلين لمتطلبات ميثاق الديون ذات الصلة". "إذا لم يكن الأمر كذلك ، فقد يتعين على العميل العودة إلى البنوك وإما تعديل أو الحصول على تنازل عن هذا العهد للتأكد من امتثاله".

 الاستعداد لزيادة الإفصاحات المستمرة. مع ضغط الكثير من النشاط التجاري والشك الكبير حول متى سيستأنف العمل شيئًا من النمط العادي ، قد تواجه الشركات التي واجهت مشاكل صراعًا من أجل البقاء.

 وقال ميهير ميهتا ، أستاذ المحاسبة في كلية روس للأعمال بجامعة ميشيغان: "سيتعاملون مع قضايا الاستمرارية وكيفية تقييمها" للعملاء الذين يعانون من عجز في السيولة. "هذا شيء سيكون سائدا للغاية."

 المحاسبة والتقارير المالية
     المراجعة