نصائح للتنبؤ والإعاقة لفترة غير مسبوقة

Sleiman Salim Shaaban 

  CFO and  master in financial accounting

 sleimanshaaban@gmail.com

إن الانكماش الاقتصادي الناجم عن جائحة COVID-19 ليس بالكاد أول ركود يتعين على العديد من المتخصصين الماليين تحمله.
لكن لم يكن هناك أي انكماش  مفاجيء في العقود الأخيرة يضاهيه . يمثل المستوى غير المسبوق من عدم اليقين بشأن موعد تخفيف الركود وما سيبدو عليه الانتعاش المأمول تحديًا لمحترفي المحاسبة عند مراجعة تقديرات العملاء وتقييمات الأصول.

 خلال جلسة في مؤتمر AICPA حول التطورات الحالية لـ SEC و PCAOB ، "لا يوجد دليل ، مما يجعل الأمور أكثر صعوبة بكثير".

 تباينت أضرار الوباء بين الصناعات. لقد تضررت العقارات التجارية والنقل والضيافة بشدة.  إن مالكي العقارات التجارية لا يمكنهم التنبؤ بحجم المساحة التي سيحتاجها المستأجرون من الشركات الكبرى في عام 2021 وما بعده ، ولا تعرف شركات الطيران متى سيعود حجم الركاب إلى الأرقام الوبائية. يبدو أن الصناعات الأخرى ، وخاصة بقالة وتجار التجزئة عبر الإنترنت ، تزدهر.

  "التنبؤ صعب في الأوقات العادية". "بالنظر إلى ما وصلنا إليه ، فإنه يجعل الأمر أكثر صعوبة."

 دفعت تداعيات الوباء العديد من الشركات إلى مراجعة تكاليفها من الأعلى إلى الأسفل ، ومن المؤكد أن جميع المراجعات ستؤخذ بعين الاعتبار في إدارتها للتكاليف وتوقعات الأداء المالي. تغطي تقييمات التكلفة كل منطقة من مجالات العمليات تقريبًا ، من حجم وموقع مقر الشركة إلى مكان وجود فرق محددة.

رئيس التقارير المالية للشركات وكبير مسؤولي المحاسبة في شركة البرمجيات الألمانية العملاقة SAP ، إنه في وقت مبكر من الوباء ، افترضت الشركة أنه سيكون هناك ما يسمى بالانتعاش الاقتصادي على شكل حرف V. مع استمرار الاضطراب الاقتصادي خلال فصلي الربيع والصيف ، بدأت SAP في توقع انتعاش أطول ، مما تسبب في تعديل كيفية توظيفها لنظام التعلم الآلي الذي طورته في السنوات الأخيرة لوضع توقعات المبيعات.

  في شرح عدم القدرة على التنبؤ الاقتصادي من الوباء ، "كل التفكير الذي دخل في الخوارزمية وفي نموذج التنبؤ لدينا قدم نتائج غريبة جدًا". "كان علينا أن نتعلم بعد الربع الثاني أنه يتعين عليك حقًا إجراء تعديلات وعليك إعادة تدريب نموذج التعلم الآلي."

  إن المديرين التنفيذيين الماليين في SAP سرعان ما أعادوا النظر في البيانات الاقتصادية التي استخدموها وقاموا بتحديثها ثم قارنوها بكيفية تأثير الوباء على أعمالها والاقتصاد بشكل عام.

 "إذا وجدنا تغييرات ، على سبيل المثال ، في سلوك المبيعات ، وإذا وجدنا أنماطًا فريدة للظروف الخارجية الجديدة ، فإننا نبدأ أساسًا في إعادة تدريب تطبيق التعلم الآلي الخاص بنا والتقاط تلك الأنماط من أجل حساب آثار COVID-19".

  إن المديرين يلعبون دورًا مهمًا في إعطاء افتراضات الإدارة فحصًا للواقع. بالنسبة للمبتدئين ، يمكن أن تقدم الخبرة الخارجية لأعضاء مجلس الإدارة منظورًا جديدًا للإدارة حول تحديات التغلب على الوباء.

يجب أن يتأكد المدراء المستقلون من أننا نتحدى العملية والافتراضات بشدة - وأن نقدم بصدق وجهة نظر منطقية مستنيرة لما تطرحه الإدارة على أنه أفضل السيناريوهات أو أسوأ الحالات أو السيناريوهات الأكثر احتمالاً.

 إنه نظرًا لأن العديد من التنبؤات الاقتصادية التي تقدمها الشركات قد يكون لديها سبب معقول يدعمها ، فمن المهم أن توثق الإدارة أسبابها للوصول إلى توقعاتها. سيتعين على المدققين التأكد من إعداد الوثائق بشكل صحيح ودعم افتراضات الإدارة.

"في SAP ، لدينا دائمًا ثلاثة سيناريوهات مختلفة على الأقل لحالات متشائمة وواقعية ومتفائلة : "هناك دائمًا مجموعة متنوعة". "من المهم حقًا توثيق ما تتحدث عنه بشكل صحيح."

يُطلب من مجالس إدارة الشركة أيضًا إيلاء اهتمام أكبر لتقييم الأصول واختبار انخفاض القيمة ، والذي كان من الصعب التنبؤ به جزئيًا بسبب الانفصال بين الاقتصاد وسوق الأسهم. إنه من الأهمية بمكان أن تُبقي الإدارة والمدققون أعضاء مجلس الإدارة ، ولا سيما لجان التدقيق ، على علم بالوضع المالي للشركة. "في العام الماضي ، كانت هناك لحظات نظر فيها معظمنا إلى السوق وتساءلوا عما حدث للتو". "كل مؤشر كان نزولاً والسوق صعد."
 إن الانتعاش المستمر في سوق الأسهم قد يمنح بعض الشركات العامة مهلة من الاضطرار إلى تحمل رسوم انخفاض قيمة أصولها ، حتى لو كانت عملياتها تعاني من الركود. قد لا تكون الشركات الخاصة محظوظة للغاية وتضطر إلى تحمل  ضعف الرسوم.
إن الحاجة إلى التدفق المستمر للمعلومات بين الإدارة والمديرين والمراجعين مهمة بشكل خاص عندما يتعلق الأمر باختبار ضعف القيمة.

 "تأكد من أن لجنة التدقيق الخاصة بك تفهم المعايير التي تتحدث عنها ، وما هي المحفزات المختلفة ، وما هي المقاييس المختلفة". يتم التعامل مع أنواع مختلفة من الأصول ، مثل الأصول طويلة الأجل ، والأصول غير الملموسة ، والأصول غير الملموسة غير المحددة العمر ، والأصول غير الملموسة للشهرة ، من خلال إرشادات انخفاض القيمة المختلفة ، ويمكن أن تحدث عمليات التخفيض من خلال أحداث مختلفة.

بمجرد أن تصل تقييمات الأصول إلى نقطة انطلاقها ، قد تختلف طرق القياس. بالإضافة إلى ذلك ، قد تكون متطلبات GAAP المباديء المحاسبية المقبولة عموما  لكل نوع من أنواع الانحطاط مفهومة جيدًا من قبل الإدارة والمديرين. إنه بالنظر إلى البيئة غير المسبوقة لهذا الركود ، فمن غير المرجح أن يضطر أي شخص من الشركة إلى أداء انخفاض في الأصول في أي شيء يشبه البيئة الحالية.
 "يتعلق الأمر بتوثيق الاستنتاجات المختلفة التي قد تتوصل إليها".  "أود أن أتخذ هذه الخطوة الإضافية فقط وأتأكد من قيامك بتوجيه لجنة التدقيق الخاصة بك من خلال ذلك حتى نفهم جميعًا أن هناك بعض التعقيد هنا ، ويمكن للناس فهم كيفية سير في هذه التحليلات".
 إن فريق إعداد التقارير المالية في SAP بدأ مناقشة قضايا ضعف القيمة مع لجنة التدقيق التابعة لها بمجرد أن أصبح خطر حدوث تراجع اقتصادي واضحًا في وقت سابق من هذا العام. تم إعطاء مجلس الإدارة تفصيلاً للمخاطر التي كانت الشركة تواجهها ، والأصول في الميزانية العمومية ، والمحفزات التي من شأنها أن تؤدي إلى انخفاض قيمة كل فئة من فئات الأصول ، وكيفية ارتباط العناصر المختلفة.

"كان هذا أمرًا مهمًا للغاية بالنسبة للجنة التدقيق لفهم كيفية عمل الميكانيكا".

COVID-19 

تخفيف المخاطر

 المحاسبة الإدارية